意大利 · 税收制度
回流工作者税制（Lavoratori Impatriati）
已改革
最近核实 2026年7月
经第 209/2023 号立法令（Legislative Decree No. 209/2023）对自 2024 年起的迁移大幅收缩：旧的 70–90% 免税、可能长达 10 年的运行期，被替换为对收入至多 EUR 600,000 部分给予 50% 免税、为期 5 年。至 2025 年及 2026 年保持不变。
对 UHNW 主申请人而言大多无关紧要——它减免的是意大利劳动所得，而非境外投资收入，因此对投资组合毫无作用。它在家庭规划中的真正用途在于下一代：一位担任意大利高管职务的成年子女，可把回流减免叠加在其薪资之上，而主申请人则处于第 24-bis 条之下。请注意，对同一个人而言这两项税制相互排斥。
合资格路径
€600k
标准
符合条件的意大利来源受雇或自雇收入至多 EUR 600,000 部分的 50% 排除于计税基础之外
€600k
带一名未成年子女
在工作者携未成年子女迁居、或在受益期内生育/收养子女的情况下，免税提高至 60%
核心事实
- 最低门槛
- €600k
- 总落地成本
- 无成本——是一项减免，而非收费。在最高税率下就 EUR 600k 收入而言，每年可节省至多约 EUR 140k 的税款。
- 路径类型
- 税收制度，非签证
- 居住要求
- 需要意大利税务居民身份，且工作须主要在意大利境内进行
- 家庭成员
- 适用于工作者个人；提高至 60% 的税率取决于工作者本人的未成年子女
- 永久居留
- 不适用——一项税收减免
- 公民身份
- 不适用
- 语言考试
- 不适用
- 双重国籍
- 允许
- 申请条件
- 将税务居民身份迁往意大利在此前 3 个纳税期间不是意大利税务居民（如此前曾为同一雇主或集团在意大利受雇则为 6 个）承诺至少 4 年保持意大利税务居民身份工作主要在意大利境内进行适用高资历或专业化要求
潜在风险
- 只有意大利来源的受雇和自雇收入才符合条件。境外投资收入、股息和收益一无所得。
- EUR 600,000 上限意味着超出部分按约 47.2% 全额征税。
- 附有一项具约束力的四年意大利税务居民承诺：提前离开，减免将连同利息一并追回。
- 三年的此前非居民身份是基准，但如果你此前为同一雇主或集团在意大利工作过，则为六年——这条规则会捕捉到回流的外派人员。
- 仅 5 年，无延期机制——旧的凭购房或子女实现的 5+5 对 2024 年后抵达者已不复存在。
- 对同一个人不能与第 24-bis 条合并使用。