Puerto Rico · Steuerregime
Act-60-Dekret „Individual Resident Investor“
Reformiert
Zuletzt geprüft Juli 2026
Offen, jedoch grundlegend reformiert durch Act 38-2026, im März 2026 von Gouverneurin Jenniffer González-Colón unterzeichnet. Entscheidend ist folgender Punkt: Act 38-2026 steht weiterhin unter dem Vorbehalt der endgültigen Zustimmung des Financial Oversight and Management Board (FOMB) nach PROMESA, und wir konnten nicht bestätigen, dass diese Zustimmung erteilt wurde. Die Verlängerung bis 2055 ist noch nicht endgültig. Prüfen Sie den Stand zum Zeitpunkt jeder Beratung.
Act 60 beantwortet genau eine Frage: wie ein US-Bürger oder Greencard-Inhaber legal aufhören kann, US-Bundeseinkommensteuer auf Kapitaleinkünfte zu zahlen, ohne die Staatsbürgerschaft aufzugeben. Der Vorteil ergibt sich vollständig aus IRC §933, der Einkünfte aus puerto-ricanischen Quellen für einen bona-fide-Ansässigen aus dem US-Bundesbruttoeinkommen ausnimmt. Einer Person ohne US-Bezug bietet er nichts, was sie nicht anderswo besser bekäme. Und genau das, wofür die meisten Mandanten ihn wollen, nämlich ein bestehendes Portfolio mit aufgelaufenen Gewinnen steuerfrei aufzulösen, leistet er gerade NICHT.
Qualifizierende Wege
$10k
Dekret „Individual Resident Investor“ bei Antragstellung bis einschließlich 31. Dezember 2026
Puerto Rico besteuert Zinsen, Dividenden und nach Begründung der Ansässigkeit entstandene Kapitalgewinne mit 0 %, jedoch nur bis zum 31. Dezember 2035. Das Programm verlangt eine jährliche Spende von USD 10.000. Auslöser ist das Datum der Antragseinreichung, nicht das Datum der Begründung der Ansässigkeit oder der Erteilung des Dekrets.
$10k
Dekret „Individual Resident Investor“ bei Antragstellung ab dem 1. Januar 2027
Diese Stufe besteuert Zinsen, Dividenden und nach Begründung der Ansässigkeit entstandene Kapitalgewinne mit 4 % und läuft bis zum 31. Dezember 2055. Sie setzt voraus, dass in den 6 Jahren unmittelbar vor dem Umzug keine Ansässigkeit in Puerto Rico bestand. Der Hauptwohnsitz muss unmittelbar oder über einen Trust gehalten werden. LLCs sind nicht mehr zulässig.
Die Fakten
- Minimum
- $10k
- Gesamtkosten inkl. Nebenkosten
- Im ersten Jahr belaufen sich die staatlichen Gebühren und Compliance-Kosten auf eine Antragsgebühr von USD 5.000, eine jährliche Spende von USD 10.000 und eine Gebühr für den Jahresbericht von USD 5.000, zusammen rund USD 20.000. Rechts- und Beratungshonorare kommen realistisch mit USD 15.000–50.000+ hinzu. Danach liegen die laufenden Kosten bei rund USD 15.000 pro Jahr vor Honoraren. Hinzu kommt der obligatorische Kauf eines selbst genutzten Hauptwohnsitzes in Puerto Rico innerhalb von zwei Jahren nach Erteilung des Dekrets. Das ist der größte Posten, er lässt sich nicht vermeiden, und er kann nicht mehr über eine LLC gehalten werden. Für einen Mandanten, der in eine Prüfung gerät, übersteigen die Verteidigungskosten alles Vorstehende bei Weitem.
- Art des Wegs
- Steuerregime, kein Visum
- Zeitrahmen
- 2–6 Monate (Die Bearbeitung durch die DDEC dauert typischerweise 60–120 Tage, bei komplexen Fällen 3–6 Monate. Praktiker empfehlen einen Vorlauf von 12–18 Monaten für die Vorbereitung. Das heißt: Wer noch nicht in Bewegung ist, ist für die Antragsfrist am 31. Dezember 2026 bereits sehr spät dran.)
- Physische Anwesenheit
- Dieser Status richtet sich nach drei kumulativen Tests der bona-fide-Ansässigkeit gemäß IRC §937(a) und Treas. Reg. §1.937-1, und alle drei müssen in jedem Jahr erfüllt sein. Der Aufenthaltstest verlangt die Erfüllung einer von fünf Bedingungen: (i) 183 Tage in Puerto Rico; (ii) 549 Tage im laufenden und in den 2 vorangegangenen Jahren bei mindestens 60 Tagen in JEDEM Jahr; (iii) höchstens 90 Tage in den USA; (iv) Arbeitseinkommen aus US-Quellen von USD 3.000 oder weniger UND mehr Tage in Puerto Rico als in den USA; oder (v) keine wesentliche Verbindung zu den USA. Zusätzlich müssen Sie den Test des Steuerdomizils und den Test der engeren Verbindung bestehen. Einzelheiten dazu finden Sie unter watchOuts.
- Familie
- EhepartnerUnterhaltsberechtigte Kinder. Beachten Sie jedoch, dass Familienangehörige, deren Hauptwohnsitz in den USA liegt, eine wesentliche Verbindung zu den USA begründen, was die Alternative (v) des Aufenthaltstests zunichtemacht
- Daueraufenthalt
- Nicht zutreffend. Puerto Rico ist für Einwanderungszwecke Teil der Vereinigten Staaten, Act 60 verleiht daher keinerlei aufenthaltsrechtlichen Status.
- Staatsbürgerschaft
- Nicht zutreffend. Eine puerto-ricanische Staatsbürgerschaft gibt es nicht. Act 60 ist ein Steuerdekret, kein Migrationsweg.
- Sprachtest
- nicht zutreffend
- Doppelte Staatsbürgerschaft
- Erlaubt
- Anforderungen
- Sie müssen US-Bürger oder Greencard-Inhaber sein. Der Vorteil ergibt sich aus IRC §933 und steht sonst niemandem offen.Sie müssen bona-fide-Ansässiger Puerto Ricos nach allen drei Tests des IRC §937(a) werden und bleiben. Das gilt in jedem Jahr.Für Antragsteller ab 2027 gilt: In den 6 Jahren unmittelbar vor dem Umzug darf keine Ansässigkeit in Puerto Rico bestanden haben.Sie müssen innerhalb von 2 Jahren nach Erteilung des Dekrets einen selbst genutzten Hauptwohnsitz in Puerto Rico kaufen. Er muss unmittelbar oder über einen Trust gehalten werden, nicht über eine LLC.Sie müssen eine jährliche Spende von USD 10.000 leisten. USD 5.000 gehen an eine im CECFL-Verzeichnis geführte Wohltätigkeitsorganisation zur Bekämpfung von Kinderarmut, USD 5.000 an eine beliebige nach §1101.01 zertifizierte gemeinnützige Organisation in Puerto Rico.Es fallen eine Antragsgebühr von USD 5.000 und eine Gebühr für den Jahresbericht von USD 5.000 an.Sie müssen im Jahr des Beginns Ihrer bona-fide-Ansässigkeit das Formular 8898 einreichen.
Was schiefgehen kann
- Die 10-Jahres-Regel untergräbt den häufigsten Grund, aus dem Mandanten diesen Schritt überhaupt wollen. Nach IRC §937(b) und Treas. Reg. §1.937-2 gilt der Gewinn aus Vermögen, das Sie vor Begründung der Ansässigkeit in Puerto Rico besaßen, als Einkommen aus US-Quellen, wenn Sie innerhalb von 10 Jahren nach dem Umzug verkaufen. Damit ist er nach §933 nicht ausnehmbar und auf Bundesebene voll steuerpflichtig. Das Verkaufsargument mancher Promoter lautet so: Sie haben USD 50 Mio. an nicht realisierten Gewinnen, ziehen nach San Juan, verkaufen und zahlen 0 %. Die Wirklichkeit sieht anders aus. Jeder Dollar Gewinn, der vor der bona-fide-Ansässigkeit aufgelaufen ist, stammt aus US-Quellen und ist auf Bundesebene steuerpflichtig, und eine Erklärung, die etwas anderes behauptet, ist keine aggressive Position, sondern ein strafrechtlich relevanter Sachverhalt. Der eigene Satz Puerto Ricos von 5 % auf langfristige Gewinne aus der Zeit vor der Ansässigkeit ist ein puerto-ricanischer Satz. Er setzt die US-Bundesbehandlung nicht außer Kraft und kann das auch nicht. Es handelt sich um zwei getrennte Steuerhoheiten, und Mandanten wie auch manche Promoter neigen dazu, sie zu vermengen.
- Act 38-2026 wartet weiterhin auf die Zustimmung des FOMB. Nach PROMESA kann das Board jede Gesetzgebung blockieren, die dem Fiskalplan widerspricht, und ein Gesetz, das künftige Einnahmen durch die Verlängerung von Befreiungen schmälert, ist genau die Art von Maßnahme, die es genau prüft. Die vollständige Verlängerung bis 2055 ist noch nicht endgültig.
- Die Falle von 2035. Die Marktbotschaft ist simpel: Stellen Sie den Antrag vor dem 31. Dezember 2026, um sich 0 % zu sichern. Tatsächlich sichern Sie sich einen Satz von 0 %, der am 31. Dezember 2035 ausläuft, also in neuneinhalb Jahren. Wer 2027 beantragt, erhält 4 % bis 2055, also neunundzwanzig Jahre. Die eigentliche Frage lautet nicht 0 % oder 4 %. Sie lautet: 0 % für 9 Jahre gegen 4 % für 29 Jahre. Für einen jüngeren Mandanten oder einen, dessen Liquiditätsereignis ein Jahrzehnt entfernt liegt, kann das Regime ab 2027 durchaus das bessere Geschäft sein. Das Countdown-Marketing dreht die Analyse um. Act 38-2026 erlaubt bestehenden Dekretinhabern und Inhabern von vor 2027 zwar, später in das neue Regime zu wechseln, sodass eine Antragstellung vor dem 31. Dezember 2026 eine Option bewahrt, die sich in umgekehrter Richtung nicht schaffen lässt. Mechanik, Frist und Bedingungen dieser Wahl sind jedoch nicht öffentlich dokumentiert, und das gesamte Konstrukt hängt vom FOMB ab.
- Die drei Ansässigkeitstests sind kumulativ, gelten jährlich, und jeder einzelne kann für sich genommen zum Scheitern führen. Mandanten behandeln das als 183-Tage-Regel. Das ist es nicht. Der Test des Steuerdomizils verlangt, dass Sie während keines Teils des Jahres ein Steuerdomizil außerhalb Puerto Ricos haben. Der klassische Fehlschlag ist der Mandant, der nach San Juan zieht, das Geschäft aber weiterhin aus dem New Yorker Büro führt, das er nach wie vor aufsucht. Sein Steuerdomizil hat New York nie verlassen. Der Test der engeren Verbindung kennt weder eine Tageszählung noch überhaupt eine klare Grenze. Er wägt Ihren ständigen Wohnsitz, den Wohnort Ihrer Familie, den Ort Ihrer persönlichen Gegenstände, Ihre Mitgliedschaften in Organisationen, die Wählerregistrierung, den Führerschein und den Ort Ihrer Geschäftstätigkeit ab. Er ist subjektiv, lebensstilbezogen und genau die Art von Argument, die Geschworene überzeugt, und eben deshalb schätzt ihn die IRS. Ein Mandant, der die 183 Tage erreicht, aber das Haus in Aspen, die Kinder in Greenwich und die Verbindungen nach Kalifornien behält, wird verlieren.
- Die Alternative (v) des Aufenthaltstests, die auf dem Fehlen einer wesentlichen Verbindung zu den USA aufbaut, scheitert automatisch, wenn Sie einen ständigen Wohnsitz in den USA, eine US-Wählerregistrierung oder einen Ehepartner beziehungsweise minderjährige Kinder haben, deren Hauptwohnsitz in den USA liegt. Diese Alternativen sind eine Falle für alle, die zu clever sein wollen.
- Der Wendepunkt bei der Durchsetzung ist jetzt erreicht. GAO-26-107225 vom 8. Dezember 2025 stellte fest, dass der IRS über vier Jahre lang vollständige Daten zu den Begünstigten fehlten, dass sie 179 Meldungen der DDEC über mögliche Verstöße gegen die Ansässigkeitsregeln ignorierte und dass sie ihre geplanten Aufklärungsschreiben mit Stand November 2025 noch immer nicht versandt hatte. Die IRS stimmte allen drei Empfehlungen zu. Lesen Sie das im Klartext: Die Datenlücke, die eine Durchsetzung unmöglich machte, schließt sich. Der Datenaustausch mit Hacienda läuft seit April 2025, und die IRS hat rund 100 einkommensstarke Personen für mögliche strafrechtliche Ermittlungen identifiziert, was sie im Juli 2023 ankündigte. Das DOJ erhob im März 2025 Anklage gegen Suresh Gajwani wegen Hinterziehung von Steuern auf USD 80 Millionen durch die unzutreffende Berufung auf Act 22. Auch Promoter, darunter Buchhalter, Anwälte und Berater, sind Ziele.
- Wird das Formular 8898 nicht eingereicht, bleibt die Festsetzungsverjährung unbegrenzt offen. Das Formular ist erforderlich, wenn das weltweite Bruttoeinkommen in dem Jahr, in dem Sie die bona-fide-Ansässigkeit beginnen oder beenden, USD 75.000 oder mehr beträgt. Das Bußgeld von USD 1.000 ist geringfügig. Die offene Verjährungsfrist ist das eigentliche Risiko.
- Die US-Bundeserbschaft- und -schenkungsteuer gilt in vollem Umfang. Ein bona-fide-Ansässiger Puerto Ricos, der US-Bürger ist, bleibt vollständig im weltweiten Netz der US-Erbschaftsteuer. Für UHNW-Familien wiegt das häufig schwerer als die Einkommensteuerersparnis, und es wird in der Präsentation regelmäßig weggelassen.
- Sie bleiben eine US-Person. Subpart F, GILTI und PFIC gelten alle weiterhin. Eine puerto-ricanische Kapitalgesellschaft gilt für US-Bundeszwecke als AUSLÄNDISCHE Kapitalgesellschaft, was die Formulare 5471, 926, 3520, 8938 und FBAR nach sich zieht. Das Zusammenspiel von §933 mit den Hinzurechnungen nach Subpart F und GILTI ist wirklich komplex und erfordert spezialisierte US-Berater für internationales Steuerrecht.
- Die Selbständigensteuer gilt weiterhin für Nettoeinkünfte aus selbständiger Tätigkeit aus puerto-ricanischen Quellen von USD 400 oder mehr. Sie gilt unabhängig davon, ob die Einkünfte nach §933 ausnehmbar sind. Social Security und Medicare entfallen nicht.
- Hedgefonds-Manager und Kryptowährungsinvestoren sind ausdrücklich genannte vorrangige Ziele der IRS. Die IRS weist das Argument zurück, dass das Halten langfristiger digitaler Vermögenswerte und der sofortige Verkauf nach dem Umzug jahrzehntelang aufgelaufene Gewinne aus US-Quellen in Gewinne aus puerto-ricanischen Quellen verwandelt.
- Nach AM 2024-005 und CCA 202538025 (19. September 2025) gibt es keine gefestigten sicheren Häfen für die Strukturierung von Personengesellschaften und S-Corps. Die IRS wird die Step-Transaction-Doktrin sowie die Abgrenzung zwischen Gesamtbetrachtung und Rechtsträgerbetrachtung auf jeden Versuch anwenden, Gewinne aus US-Quellen in Gewinne aus puerto-ricanischen Quellen umzuqualifizieren.
- Kalifornier führen einen gesonderten Kampf mit dem Franchise Tax Board, das eigene aggressive Ansässigkeitsregeln und ein dokumentiertes Interesse an dieser Gruppe hat. 381 Kalifornier machten Act 60 im Jahr 2021 geltend und bildeten damit mit 19,9 % die größte einzelne Herkunftsgruppe.
- Sie müssen tatsächlich dort leben. Puerto Rico ist real hurrikangefährdet, hat ein fragiles Stromnetz und eine Fiskalkrise unter PROMESA. Genau deshalb existiert das FOMB, und genau deshalb ist eine einnahmemindernde Verlängerung keine Formsache.
- Act 60 ist kein Ausstieg aus dem US-Steuersystem, sondern eine Ausnahme innerhalb desselben. Der Umzug nach Puerto Rico löst keine Wegzugsteuer aus, doch die Expatriierungssteuer nach §877A gilt in vollem Umfang, wenn der Mandant später die US-Staatsbürgerschaft aufgibt.