Belgique

Oui, et c'est le grand changement. Depuis le 1er janvier 2026, la Belgique prélève une contribution de solidarité de 10 % sur les plus-values réalisées sur instruments financiers, contrats d'assurance, cryptoactifs et devises. Une exonération annuelle de EUR 10 000, indexée chaque année, s'applique. Elle n'est pas rétroactive : les plus-values accumulées jusqu'au 31 décembre 2025 restent protégées. Cela met fin à une véritable anomalie européenne. L'absence d'impôt général sur les plus-values était la raison structurelle pour laquelle un certain type de famille fortunée tolérait des taux d'imposition sur le revenu supérieurs à 50 % et parmi les droits de succession les plus lourds au monde. À 10 %, le nouveau taux est doux selon les standards européens. Mais il supprime la logique centrale du maintien de la résidence belge.

Les plus-values accumulées jusqu'à cette date sont exclues du nouvel impôt de 10 %. Mais cette exclusion ne vaut que ce que valent les preuves qui la fondent. Établir et documenter la valeur au 31 décembre 2025 de chaque position concernée est l'élément le plus urgent de toute planification belge. Pour qui n'a pas agi, la fenêtre pour le faire correctement est déjà refermée. Les participations substantielles et de contrôle n'ont pas droit au taux forfaitaire de 10 % : elles relèvent d'un régime progressif distinct et plus sévère, de sorte que les participations de fondateurs et de sociétés familiales appellent un conseil spécifique. Un nouveau projet de réforme de l'impôt sur le revenu des personnes physiques a par ailleurs été déposé en janvier 2026 : rien de tout cela ne doit être considéré comme figé.

Il n'existe pas d'impôt général sur la fortune. Mais la taxe sur les comptes-titres prélève 0,15 % par an sur les comptes-titres dont la valeur moyenne dépasse EUR 1 million, et elle frappe la totalité du solde, non le seul excédent. Un compte dont la moyenne s'établit à EUR 1 000 001 est taxé sur l'intégralité du montant. À partir de 2026, elle se cumule avec le nouvel impôt de 10 % sur les plus-values, de sorte que les mêmes portefeuilles riches en actifs sont frappés deux fois. Pour une famille dont le patrimoine réside dans un gros compte-titres, la réputation belge d'absence d'impôt sur la fortune est trompeuse.

En juillet 2026, le droit en vigueur est le régime instauré le 1er janvier 2022. Il exonère 30 % de la rémunération brute d'impôt et de cotisations sociales, plafonnés à EUR 90 000 par an, avec un salaire brut minimum de EUR 75 000. Les changements largement rapportés, portant l'exonération à 35 %, supprimant le plafond et abaissant le seuil à EUR 70 000, proviennent d'un accord de coalition. Ils ne sont pas confirmés comme adoptés. Le suivi des développements significatifs de PwC ne les enregistre pas comme du droit positif : traitez ces chiffres comme proposés, non acquis. Le régime actuel diffère de la circulaire de 1983, bien plus généreuse, qu'il a remplacée sur un point important : il laisse le bénéficiaire pleinement résident fiscal belge, ce qui signifie que le nouvel impôt sur les plus-values et la taxe sur les comptes-titres lui sont désormais intégralement applicables.

Oui, et il est impitoyable. L'employeur doit déposer la demande dans les trois mois du début d'activité du salarié. Passé ce délai, le régime est entièrement perdu, et c'est la façon la plus courante dont les candidats s'en privent. Vous ne devez pas non plus avoir été résident belge, avoir habité à moins de 150 km de la frontière belge, ni avoir été soumis à l'impôt belge des non-résidents sur des revenus professionnels au cours des 60 mois précédant l'arrivée. L'avantage court cinq ans au maximum, plus une unique prolongation de trois ans, soit huit ans au total. Ensuite, l'imposition belge pleine s'applique, sans transition.

Parmi les plus sévères au monde, et cela varie selon la région. Les taux atteignent environ 30 % en ligne directe et jusqu'à 55 à 80 % pour des bénéficiaires éloignés ou sans lien de parenté, selon que vous relevez de la Flandre, de la Wallonie ou de Bruxelles. Pour une famille aux projets successoraux non conventionnels, cela peut écraser toute considération d'impôt sur le revenu. Le nouveau régime des impatriés n'y change rien, puisque les bénéficiaires demeurent pleinement résidents fiscaux belges. C'est l'impôt qui détermine le plus souvent si la Belgique convient à une famille fortunée.

La nationalité belge est généralement accessible après cinq ans de résidence principale, sous conditions d'intégration. Elle exige un niveau A2 dans l'une des trois langues nationales : néerlandais, français ou allemand. La Belgique admet la double nationalité, vous n'avez donc pas à renoncer à votre nationalité actuelle. Le statut de résident de longue durée de l'UE s'obtient sur la même base de cinq ans de résidence. Le passeport lui-même est puissant, classé dans les dix premiers mondiaux avec un accès sans visa à environ 189 destinations en 2026.

L'une des charges effectives les plus élevées de l'OCDE sur les revenus du travail. Le taux fédéral supérieur de 50 % mord dès environ EUR 48 000 de revenu imposable. S'y ajoutent des additionnels communaux, généralement de 6 à 9 % de l'impôt, ainsi que les cotisations sociales. Le régime des impatriés abrite 30 % du salaire d'un cadre éligible, plafonnés à EUR 90 000, pour une durée limitée. Il ne fait toutefois rien pour les revenus de placement. À partir de 2026, ces revenus subissent en outre le nouvel impôt de 10 % sur les plus-values et la taxe sur les comptes-titres. La Belgique taxe lourdement ceux qui gagnent. Son attrait passé était de laisser tranquille le capital déjà constitué.