Uruguai · Regime tributário
Isenção Fiscal para Novos Residentes Fiscais
Substancialmente reescrita pela Ley 20.446 (Presupuesto Nacional 2025–2029), com efeitos a partir de 1º de janeiro de 2026. A isenção é de 11 anos (ano de chegada mais dez). A porta de entrada por investimento foi reprecificada de cerca de USD 590 mil em imóveis para UI 12,5 milhões (~USD 2 mi), a antiga rota de presença de 60 dias foi eliminada e os rendimentos e ganhos de capital imobiliário estrangeiro passaram a ser tributáveis para os residentes fora da isenção.
Onze anos de imposto zero sobre rendimentos passivos estrangeiros, numa jurisdição estável, bancável e em conformidade com o CRS, sem imposto sobre o patrimônio incidente sobre ativos estrangeiros, é a melhor isenção de longo horizonte das Américas — mais longa que a da Itália, mais limpa que a de Portugal. A Ley 20.446 tornou a pista mais longa e o preço de entrada mais alto ao mesmo tempo: este é agora, explicitamente, um regime para os ricos.
Vias de qualificação
mais de 183 dias por ano — sem investimento exigido, mas esta é agora a única porta de entrada baseada em presença; a rota anterior de 60 dias foi eliminada
UI 12.500.000 — aproximadamente USD 2 milhões; ante cerca de USD 590.000 (UI 3,5 mi) sob o regime anterior do Decreto 163/020
UI 625.000 por ano — aproximadamente USD 100.000 anuais em fundos que financiam projetos produtivos, pesquisa ou inovação aplicada
Os fatos
- Mínimo
- $2M
- Custo total final
- sem taxa para a própria opção; o custo é o investimento qualificador mais a assessoria. A estruturação jurídica e tributária uruguaia para uma família costuma girar em torno de USD 15–40 mil.
- Tipo de via
- Regime tributário, não um visto
- Prazo
- 1–12 meses (a opção é feita uma única vez; obter um certificado de residência fiscal da DGI leva alguns meses)
- Presença física
- 183+ dias caso se use a porta de entrada por presença. As portas de entrada por investimento não exigem 183 dias para qualificar-se à isenção, mas você ainda precisa ser residente fiscal para que a isenção signifique algo.
- Família
- a opção é individual — cada cônjuge opta separadamente e cada um precisa de sua própria base qualificadora
- Residência permanente
- não aplicável — trata-se de um regime tributário; a residência legal é um trilho à parte
- Cidadania
- não aplicável
- Exame de idioma
- não aplicável
- Dupla cidadania
- Permitida
- Requisitos
- tornar-se residente fiscal uruguaio (183+ dias, ou centro de interesses econômicos/vitais mais um investimento qualificador)não ter sido residente fiscal uruguaio nos exercícios fiscais anterioresnão ter optado anteriormente pela isençãofazer a opção junto à DGI
- O regime mudou materialmente em 1º de janeiro de 2026 e a reforma corta nos dois sentidos. A partir dessa data, os rendimentos de capital imobiliário estrangeiro e os ganhos de capital sobre ativos que produzem rendimentos de capital mobiliário são tributáveis no Uruguai a 12% para os residentes que NÃO estão dentro de uma isenção. O Uruguai já não é a simples jurisdição territorial que sua reputação sugere.
- Uma nova regra de transparência fiscal atribui rendimentos e ganhos de entidades estrangeiras não residentes diretamente aos beneficiários finais uruguaios que detêm 5% ou mais, independentemente de distribuição. As estruturas de holding offshore já não diferem nada — esta é a disposição adormecida da reforma.
- A porta de entrada imobiliária mais que triplicou, de cerca de USD 590 mil para cerca de USD 2 mi. A rota de presença de 60 dias acabou. Se você planejava com base nos números antigos, o plano é nulo.
- Você não pode ter sido residente fiscal uruguaio nos exercícios fiscais anteriores e não pode ter usado a isenção antes. É uma vez na vida.
- Após a isenção, a escolha é uma alíquota de ~6% por cinco anos (sujeita a suas próprias condições de investimento — cerca de USD 1 mi em imóveis ou USD 100 mil/ano) ou uma quantia anual fixa de IRPF reportada em cerca de USD 300.000 (cerca de USD 200.000 com 183+ dias de presença) por vinte anos. Modele a saída antes de modelar a entrada; para carteiras muito grandes, a opção de quantia fixa pode ser o próprio ponto de todo o exercício.
- A mecânica do crédito por impostos estrangeiros pagos ainda aguardava regulamentos de aplicação em meados de 2026.
- O Uruguai não tem tratado para evitar a dupla tributação com os Estados Unidos. Os cidadãos dos EUA obtêm o benefício da isenção apenas na medida em que o imposto dos EUA não simplesmente o recupere.