Canadá · Regime tributário
Imposto de Saída Canadiano (alienação presumida na emigração, ITA s.128.1)
Regime em vigor, inalterado para 2026. Ao cessar a residência canadiana, presume-se que alienou a maior parte do património de capital pelo justo valor de mercado e o readquiriu imediatamente pelo mesmo montante, realizando a mais-valia acumulada. Relacionado: o aumento proposto da taxa de inclusão de mais-valias de 50% para 66,67% foi adiado em janeiro de 2025 e depois CANCELADO em 21 de março de 2025 — a taxa de inclusão mantém-se em 50% para todos, sem um limiar de CAD 250.000 e sem sistema de dois escalões.
O Canadá é fácil de entrar e caro de deixar. Ao contrário dos EUA, o imposto segue a residência e não a cidadania — pelo que um cidadão canadiano pode genuinamente sair do sistema — mas o preço da saída é uma realização única de todas as mais-valias acumuladas no momento da partida, e o Canadá cobra-a quer venda algo ou não.
Os fatos
- Custo total final
- 50% das mais-valias mundiais acumuladas incluídas no rendimento e tributadas às taxas marginais — na prática ~22–27,5% da mais-valia consoante a província
- Tipo de via
- Regime tributário, não um visto
- Presença física
- A cessação de residência é um teste de factos e circunstâncias — cortar os laços residenciais, e não meramente comprar um bilhete
- Família
- aplicado individualmente; um cônjuge ou filhos menores que permaneçam no Canadá é um dos indícios mais fortes de que a residência NÃO cessou
- Residência permanente
- Não aplicável
- Cidadania
- Não aplicável
- Exame de idioma
- Não aplicável
- Dupla cidadania
- Permitida
- Requisitos
- alienação presumida da maior parte do património de capital ao JVM na cessação de residênciataxa de inclusão de 50% tributada às taxas marginaisFormulário T1243; Formulário T1161 quando o JVM total dos bens exceder CAD 25.000opção facultativa de diferimento no formulário T1244 até 30 de abril do ano seguinte, com garantia acima de CAD 16.500 de imposto federal
- Excluídos da alienação presumida: os imóveis e propriedade de recursos canadianos, os inventários e o património empresarial canadianos, os RRSP, RRIF, RESP, TFSA, planos de pensões registados, participações em apólices de seguro de vida canadianas e bens de uso pessoal abaixo de CAD 10.000. Todo o resto — incluindo as ações de empresas privadas que dominam a maioria dos balanços UHNW — está abrangido.
- O formulário T1243 reporta a alienação presumida. O formulário T1161 lista todos os bens dentro e fora do Canadá se o seu justo valor de mercado total exceder CAD 25.000 à data da partida — exigido mesmo quando não há imposto devido, com penalizações por entrega tardia.
- Pode optar, ao abrigo da s.220(4.5) no formulário T1244, por diferir o pagamento (sem juros) até à alienação efetiva, mas a opção tem de ser exercida até 30 de abril do ano seguinte ao da emigração e, quando o imposto federal sobre a alienação presumida exceder CAD 16.500 (CAD 13.777,50 para antigos residentes do Quebec), tem de prestar garantia adequada.
- A residência não termina só porque diz que terminou. Manter uma habitação disponível para uso, um cônjuge ou dependentes no Canadá, ou laços secundários significativos, mantê-lo-á residente e tributável sobre o rendimento mundial.
- As ações de empresas privadas são o problema habitual: ilíquidas, difíceis de avaliar e totalmente expostas. Os litígios de avaliação com a CRA à saída são comuns e dispendiosos.
- O Canadá não tem imposto sucessório, mas existe uma alienação presumida à data do óbito — pelo que a mais-valia acumulada é tributada, ou à saída, ou no final. O planeamento da partida e o planeamento sucessório são o mesmo exercício.