Brasil · Regime tributário
Regime de Tributação Mundial Brasileiro
Reformulado pela Lei 14.754/2023 (ativos no exterior, CFCs e trusts) e pela Lei 15.270/2025 (o imposto mínimo IRPFM a partir de 2026). Este é um ciclo de aperto, e o listamos porque é o fator decisivo em toda realocação brasileira.
O Brasil não tem regime non-dom, não tem isenção fiscal temporária e não tem exceção territorial. É o único grande destino de realocação da América Latina que tributa residentes recém-chegados sobre a renda mundial desde o primeiro dia, sem alívio de transição — e, desde 2024, atravessa as estruturas offshore que a maioria das famílias UHNW traz consigo ao chegar. O passaporte é barato; a residência está entre as mais caras da região.
Vias de qualificação
fixa-se imediatamente na entrada com um visto permanente, ou após 183 dias em 12 meses com um visto temporário
Os fatos
- Custo total final
- não é um programa com taxa — o custo é o imposto
- Tipo de via
- Regime tributário, não um visto
- Presença física
- 183 dias em um período de 12 meses para titulares de visto temporário; imediata para titulares de visto permanente
- Família
- individual
- Residência permanente
- não aplicável
- Cidadania
- não aplicável
- Exame de idioma
- não aplicável
- Dupla cidadania
- Permitida
- Requisitos
- declaração de entrada definitiva e apresentação anual da DIRPFreporte anual de ativos estrangeiros e, ao Banco Central, acima dos limiares da CBEreestruturação das participações no exterior antes da chegada, caso se pretenda evitar a cobrança de 15% de CFC
- A residência fiscal se fixa imediatamente na chegada com um visto permanente — não há amortecedor de 183 dias nem alívio no ano de chegada. A reestruturação deve estar concluída antes de você aterrissar.
- A Lei 14.754/2023 impõe 15% anualmente sobre os lucros de entidades estrangeiras controladas em 31 de dezembro, distribuídos ou não, para quem detiver mais de 50%. Aplica-se igualmente a corporações, LLCs, sociedades e trusts estrangeiros.
- Os trusts estrangeiros são transparentes: os ativos são tratados como do instituidor durante a vida, com transferência fiscal na irrevogabilidade, morte ou distribuição — o que ocorrer primeiro. Os clássicos trusts de proteção patrimonial não funcionam aqui.
- O imposto mínimo IRPFM a partir de 2026: 0% subindo linearmente até 10% entre BRL 600.000 e BRL 1,2 milhão de renda anual, e 10% acima de BRL 1,2 milhão.
- A anistia de regularização de ativos no exterior encerrou-se. Não há via de penalidade reduzida para ativos históricos não declarados.
- O imposto sobre heranças ITCMD está se tornando progressivo sob a reforma de 2023; o antigo teto de 8% não deve ser presumido.
- Não há tratado de imposto de renda EUA–Brasil, de modo que as US persons enfrentam uma sobreposição mal aliviada.