Kanada · Steuerregime
Kanadische Wegzugsteuer (fiktive Veräußerung bei Auswanderung, ITA s.128.1)
Dies ist das geltende Dauerregime, für 2026 unverändert. Sobald Ihre kanadische Ansässigkeit endet, gilt der größte Teil Ihres Kapitalvermögens als zum Verkehrswert veräußert und unmittelbar zum selben Betrag wiedererworben. Damit wird der aufgelaufene Gewinn ausgelöst. Ein verwandter Punkt: Die vorgeschlagene Anhebung des Einbeziehungssatzes für Veräußerungsgewinne von 50 % auf 66,67 % wurde im Januar 2025 verschoben und am 21. März 2025 vollständig zurückgenommen. Der Einbeziehungssatz bleibt für alle bei 50 %, ohne Schwelle von CAD 250.000 und ohne zweistufiges System.
Kanada ist leicht zu betreten und teuer zu verlassen. Anders als in den Vereinigten Staaten folgt das Steuersystem der Ansässigkeit und nicht der Staatsangehörigkeit, ein kanadischer Staatsbürger kann das System also wirklich hinter sich lassen. Doch der Preis dieses Ausstiegs ist hoch. Sie realisieren beim Wegzug jeden aufgelaufenen Gewinn auf einen Schlag, und Kanada erhebt die Steuer unabhängig davon, ob Sie tatsächlich etwas verkaufen.
Die Fakten
- Gesamtkosten inkl. Nebenkosten
- 50 % Ihrer weltweit aufgelaufenen Gewinne werden dem Einkommen zugerechnet und mit dem Grenzsteuersatz besteuert. In der Praxis sind das je nach Provinz rund 22 bis 27,5 % des Gewinns.
- Art des Wegs
- Steuerregime, kein Visum
- Physische Anwesenheit
- Ob die Ansässigkeit endet, entscheidet sich nach den Umständen des Einzelfalls. Es geht darum, Ihre Wohnsitzbindungen zu lösen, nicht darum, ein Flugticket zu kaufen.
- Familie
- Dies wird individuell angewandt. Ein Ehepartner oder minderjährige Kinder, die in Kanada bleiben, sind eines der stärksten Anzeichen dafür, dass die Ansässigkeit tatsächlich nicht geendet hat
- Daueraufenthalt
- nicht zutreffend
- Staatsbürgerschaft
- nicht zutreffend
- Sprachtest
- nicht zutreffend
- Doppelte Staatsbürgerschaft
- Erlaubt
- Anforderungen
- Fiktive Veräußerung des größten Teils des Kapitalvermögens zum Verkehrswert bei Ende der Ansässigkeit.Ein Einbeziehungssatz von 50 %, besteuert mit dem Grenzsteuersatz.Formular T1243, dazu Formular T1161, wenn der gesamte Verkehrswert des Vermögens CAD 25.000 überstieg.Eine wahlweise Stundung auf dem Formular T1244, fällig bis zum 30. April des Folgejahres, mit Sicherheitsleistung oberhalb von CAD 16.500 an Bundessteuer.
- Einiges ist von der fiktiven Veräußerung ausgenommen: kanadisches Grundvermögen und Ressourcenvermögen, kanadische Warenbestände und Betriebsvermögen, RRSP, RRIF, RESP, TFSA, registrierte Pensionspläne, Ansprüche aus kanadischen Lebensversicherungen sowie Gegenstände des persönlichen Gebrauchs unter CAD 10.000. Alles andere wird erfasst, einschließlich der Anteile an Privatgesellschaften, die den größten Teil der UHNW-Bilanzen ausmachen.
- Das Formular T1243 erklärt die fiktive Veräußerung. Das Formular T1161 listet sämtliches Vermögen innerhalb und außerhalb Kanadas auf, wenn dessen gesamter Verkehrswert beim Wegzug CAD 25.000 überstieg. Diese Meldung ist auch dann erforderlich, wenn keine Steuer anfällt, und eine verspätete Abgabe wird mit Strafen belegt.
- Sie können nach s.220(4.5) auf dem Formular T1244 wählen, die Zahlung zinslos bis zur tatsächlichen Veräußerung zu stunden. Die Wahl muss bis zum 30. April des Jahres nach der Auswanderung erfolgen. Übersteigt die Bundessteuer auf die fiktive Veräußerung CAD 16.500 (CAD 13.777,50 für frühere Ansässige Québecs), müssen Sie zusätzlich eine angemessene Sicherheit stellen.
- Die Ansässigkeit endet nicht dadurch, dass Sie es behaupten. Wer eine für den eigenen Gebrauch verfügbare Wohnung, einen Ehepartner oder Unterhaltsberechtigte in Kanada oder wesentliche sekundäre Bindungen behält, bleibt ansässig und mit dem Welteinkommen steuerpflichtig.
- Anteile an Privatgesellschaften sind das übliche Problem. Sie sind illiquide, schwer zu bewerten und vollständig erfasst. Bewertungsstreitigkeiten mit der CRA beim Wegzug sind häufig und teuer.
- Kanada hat keine Erbschaftsteuer, aber bei Tod gilt das Vermögen als veräußert. Der aufgelaufene Gewinn wird entweder beim Wegzug oder am Ende besteuert. In der Praxis sind Wegzugsplanung und Nachlassplanung dieselbe Übung.