Япония · Налоговый режим
Обязательства по налогу на наследство и дарение для иностранных резидентов Японии
Действует. Нынешняя конструкция восходит к реформам 2017 и 2018 годов, которые ввели исключение для виз Таблицы 1 и тест «10 из 15 лет». Это не программа, а структурный риск, дисквалифицирующий Японию для многих семей.
Япония облагает налогом ПОЛУЧАТЕЛЯ, а не наследственную массу, и распространяется на мировые активы всякий раз, когда наследник или наследодатель не проходит тест на временного иностранца. Ловушка, в которую попадают семьи со сверхкрупным капиталом, — это таблица виз: визы Таблицы 1 (рабочие) — Business Manager, Highly Skilled Professional, Engineer — получают исключение «10 из 15 лет». Статусы Таблицы 2 — ПОСТОЯННЫЙ РЕЗИДЕНТ, супруг гражданина Японии, долгосрочный резидент — нет. Так что обладатель J-Skip, получивший постоянный вид на жительство через год и поздравляющий себя с ускоренным путём, только что переместил всё своё глобальное состояние под 55-процентную сеть вообще без какого-либо льготного периода.
Подходящие маршруты
JPY 30m плюс JPY 6m на каждого законного наследника. Для супруга и двоих детей это JPY 48m — примерно USD 300k. Всё, что сверх, облагается налогом
55% применяется к облагаемой доле каждого наследника свыше JPY 600m
Факты
- Полная итоговая стоимость
- Потенциально 55% мирового состояния. Для семьи с активами в USD 100m и без связей с Японией, кроме проживания, речь идёт о десятках миллионов долларов.
- Тип маршрута
- Налоговый режим, не виза
- Физическое присутствие
- Обязательства определяются наличием jusho (домициля) в Японии, а не только гражданством или визой
- Постоянное резидентство
- неприменимо
- Гражданство
- неприменимо
- Языковой экзамен
- неприменимо
- Двойное гражданство
- Не разрешено: потребуется отказ
- Требования
- Обладатели виз Таблицы 1 (рабочие статусы, включая Business Manager и Highly Skilled Professional) с jusho в Японии менее 10 из последних 15 лет освобождаются от японского налога на дарение и наследство в отношении ЗАРУБЕЖНЫХ активов при условии, что контрагент также является временным иностранцем или лицом без японского гражданства за пределами ЯпонииСтатусы Таблицы 2 — постоянный резидент, супруг или ребёнок гражданина Японии, долгосрочный резидент — под исключение не подпадаютАктивы, расположенные в Японии, всегда входят в сферу действияМаксимальная ставка 55%; базовый вычет JPY 30m плюс JPY 6m на каждого законного наследника
- Получение постоянного вида на жительство в Японии превращает вас из временного иностранца по Таблице 1 в лицо, чьё мировое состояние немедленно подпадает под японский налог на наследство. Для большинства семей со сверхкрупным капиталом ПМЖ в Японии — ошибка, а правильный ход — продление визы Таблицы 1. Это контринтуитивно, и в этом вся суть.
- Тест «10 из 15 лет» действует в ОБЕ стороны: обязательства могут возникнуть из-за статуса наследника, даже если наследодатель никогда не ступал на японскую землю, и из-за статуса наследодателя, даже если наследник живёт в другом месте. Просчитывайте обе стороны.
- Брак с гражданином Японии и получение супружеской визы — статус Таблицы 2, то есть та же немедленная охватываемость мирового состояния.
- Активы, находящиеся в Японии, ВСЕГДА облагаются налогом независимо от чьего-либо статуса. Покупка квартиры в Токио создаёт постоянное японское наследственное обязательство по этому активу.
- Гражданин Японии, покидающий страну, несёт обязательства по мировому налогу на наследство в течение 10 лет после отъезда. Эмиграция это не отключает.
- Налог на дарение зеркалит налог на наследство со ставкой до 55% и закрывает очевидный путь ухода. Прижизненное дарение из Японии — не быстрое решение.
- Зарубежные трасты часто неэффективны — Япония может «смотреть сквозь них», и траст, работающий для целей США или Великобритании, может оказаться прозрачным для японских целей. Не думайте, что ваша существующая структура «переезжает» вместе с вами.
- Япония также взимает налог на выезд по ставке 15,315% на нереализованный прирост стоимости ценных бумаг на сумму JPY 100m и более, если вы были резидентом более 5 из предшествующих 10 лет. Отъезд ради ухода от режима наследования сам по себе может породить счёт. Уплату можно отсрочить на срок до 10 лет при соблюдении процедур.
- 10-летний отсчёт учитывает проживание за прошедшие 15 лет, поэтому время, проведённое в Японии в рамках прежней командировки, засчитывается. Семьи, ранее жившие в Японии, должны тщательно считать назад.