日本 · 税收制度
外国居民的日本遗产税与赠与税敞口
开放
最近核实 2026年7月
现行有效。当前的制度架构源自 2017 年与 2018 年的改革，这两次改革引入了「一表签证」（Table 1）例外条款以及「过去 15 年中居住满 10 年」的测试。这并非一项项目——而是一种结构性风险，足以令日本对许多家庭而言不再适合。
日本对「受赠人／继承人」而非遗产本身征税，且只要继承人或被继承人未能通过「临时外国人」测试，其课税范围即触及全球资产。困住超高净值家庭的陷阱在于签证分类表：一表（工作类）签证——经营管理、高度专门职业、工程师——享有「过去 15 年中居住满 10 年」的例外。二表身份——永久居民、日本国民配偶、定住者——则不享有。因此，那位在一年后取得永久居留、还为自己走上快速通道而自得的 J-Skip 持有人，已将其整份全球遗产投入了一张 55% 的税网，且完全没有任何缓冲期。
合资格路径
30M JPY
基础扣除额
JPY 30m，另加每名法定继承人 JPY 6m。以一名配偶加两名子女计为 JPY 48m——约合 USD 300k。超出部分均应税
600M JPY
最高税率档
55% 适用于每名继承人应税份额中超过 JPY 600m 的部分
核心事实
- 总落地成本
- 可能高达全球遗产的 55%。对于一个拥有 USD 100m 资产、除居住外与日本再无其他关联的家庭而言，其敞口以数千万美元计。
- 路径类型
- 税收制度，非签证
- 居住要求
- 敞口由在日本的「住所」（jusho，即居所）驱动，而非仅凭国籍或签证
- 永久居留
- 不适用
- 公民身份
- 不适用
- 语言考试
- 不适用
- 双重国籍
- 不允许：您须放弃原国籍
- 申请条件
- 一表签证持有人（包括经营管理、高度专门职业在内的工作类身份），若在日本拥有住所（jusho）的时间在过去 15 年中不足 10 年，则就「境外」资产免征日本赠与税与遗产税，前提是对方同样为临时外国人，或身在日本境外的非日本国籍人士二表身份——永久居民、日本国民的配偶或子女、定住者——不适用该例外位于日本境内的资产始终在课税范围之内最高税率 55%；基础扣除额为 JPY 30m，另加每名法定继承人 JPY 6m
潜在风险
- 取得日本永久居留权，会使你从一名一表临时外国人，转变为全球遗产立即暴露于日本遗产税之下的人。对于多数超高净值家庭而言，在日本取得永久居留是一个错误，而不断续签一表签证才是正确之举。这一点有违直觉，却正是关键所在。
- 「过去 15 年中居住满 10 年」的测试是「双向」适用的：敞口可能因继承人的身份而产生，即便被继承人从未踏足日本；也可能因被继承人的身份而产生，即便继承人身居别处。两侧都要建模。
- 与日本国民结婚并取得配偶签证属于二表身份——同样立即产生全球敞口。
- 日本境内所在的资产「始终」应税，无论任何人的身份如何。购置一套东京公寓，即会对该资产产生永久性的日本遗产税敞口。
- 离开日本的日本国民，在离境后 10 年内仍承担全球遗产税敞口。移居并不能将其关闭。
- 赠与税与遗产税相对应，同样高达 55%，从而堵死了显而易见的逃生路径。将资产在生前赠出以脱离日本，并非速效之策。
- 境外信托往往无效——日本可能「穿透」信托，而一份对美国或英国有效的信托，就日本目的而言可能是透明的。切勿假设你现有的架构能一路通行。
- 若你在过去 10 年中居住超过 5 年，日本还会就 JPY 100m 或以上证券的未实现收益征收 15.315% 的离境税。为逃离遗产税制而离境，本身就可能触发一笔税单。经办理相关手续，付款可最长递延 10 年。
- 这个 10 年时钟计算的是过去 15 年内在日本的居住时间，因此早年派驻在日本度过的时间也计入其中。此前曾在日本居住过的家庭，必须仔细向前回溯计算。