Japon · Régime fiscal
Assujettissement aux droits de succession et de donation japonais pour les résidents étrangers
En vigueur. L'architecture actuelle remonte aux réformes de 2017 et 2018, qui ont introduit l'exception applicable aux visas du tableau 1 (« Table 1 ») et le critère des 10 années sur 15. Ce n'est pas un programme — c'est un risque structurel qui disqualifie le Japon pour de nombreuses familles.
Le Japon impose le BÉNÉFICIAIRE, et non la succession, et il atteint les actifs mondiaux dès lors que l'héritier ou le défunt échoue au critère de l'étranger temporaire. Le piège qui prend les familles UHNW au dépourvu est le tableau des visas : les visas du tableau 1 (travail) — Business Manager, Highly Skilled Professional, Engineer — bénéficient de l'exception des 10 années sur 15. Les statuts du tableau 2 — RÉSIDENT PERMANENT, conjoint d'un ressortissant japonais, résident de longue durée — n'en bénéficient pas. Ainsi, le titulaire d'un J-Skip qui prend la résidence permanente après un an, se félicitant d'avoir emprunté la voie rapide, vient de faire passer l'intégralité de son patrimoine mondial dans un filet à 55 % sans le moindre délai de grâce.
Voies d'admissibilité
30 M JPY plus 6 M JPY par héritier légal. Pour un conjoint et deux enfants, cela représente 48 M JPY — soit environ 300 000 USD. Tout ce qui dépasse est imposable
Le taux de 55 % s'applique à la part imposable de chaque héritier au-delà de 600 M JPY
Les faits
- Coût total tout compris
- Potentiellement 55 % d'un patrimoine mondial. Pour une famille disposant de 100 M USD d'actifs et sans aucun lien avec le Japon autre que la résidence, l'exposition se chiffre en dizaines de millions de dollars.
- Type de voie
- Régime fiscal, pas un visa
- Présence physique
- L'assujettissement est déterminé par le jusho (domicile) au Japon, et non par la seule nationalité ou le seul visa
- Résidence permanente
- sans objet
- Citoyenneté
- sans objet
- Test de langue
- sans objet
- Double nationalité
- Non autorisée : vous devriez y renoncer
- Conditions
- Les titulaires d'un visa du tableau 1 (statuts de travail, dont Business Manager et Highly Skilled Professional) ayant leur jusho au Japon depuis moins de 10 des 15 dernières années sont exonérés des droits de donation et de succession japonais sur les actifs À L'ÉTRANGER, à condition que la contrepartie soit également un étranger temporaire ou un ressortissant non japonais résidant hors du JaponLes statuts du tableau 2 — résident permanent, conjoint ou enfant d'un ressortissant japonais, résident de longue durée — ne bénéficient pas de l'exceptionLes actifs situés au Japon relèvent toujours du champ d'applicationTaux supérieur de 55 % ; abattement de base de 30 M JPY plus 6 M JPY par héritier légal
- Prendre la résidence permanente japonaise vous fait passer du statut d'étranger temporaire du tableau 1 à celui d'une personne dont le patrimoine mondial est immédiatement exposé aux droits de succession japonais. Pour la plupart des familles UHNW, la RP au Japon est une erreur et le renouvellement d'un visa du tableau 1 est la bonne décision. C'est contre-intuitif, et c'est tout l'enjeu.
- Le critère des 10 années sur 15 fonctionne DANS LES DEUX SENS : l'assujettissement peut découler du statut de l'héritier même si le défunt n'a jamais mis les pieds au Japon, et il peut découler du statut du défunt même si l'héritier vit ailleurs. Modélisez les deux versants.
- Épouser un ressortissant japonais et prendre un visa de conjoint relève du tableau 2 — même exposition mondiale immédiate.
- Les actifs situés au Japon sont TOUJOURS imposables, quel que soit le statut de quiconque. Acheter un appartement à Tokyo crée une exposition successorale japonaise permanente sur cet actif.
- Un ressortissant japonais qui quitte le Japon conserve une exposition mondiale aux droits de succession pendant 10 ans après son départ. L'émigration ne la désactive pas.
- Les droits de donation reflètent les droits de succession, jusqu'à 55 %, et ferment la voie d'évasion la plus évidente. Les donations du vivant hors du Japon ne sont pas une solution rapide.
- Les trusts étrangers sont fréquemment inefficaces — le Japon peut les regarder par transparence, et un trust qui fonctionne à des fins américaines ou britanniques peut être transparent à des fins japonaises. Ne présumez pas que votre structure existante voyage.
- Le Japon prélève également un impôt de sortie de 15,315 % sur les plus-values latentes sur titres d'un montant égal ou supérieur à 100 M JPY si vous avez été résident plus de 5 des 10 années précédentes. Partir pour échapper au régime successoral peut en soi déclencher une facture. Le paiement peut être différé jusqu'à 10 ans sous certaines procédures.
- L'horloge des 10 ans compte la résidence au cours des 15 années passées, de sorte que le temps passé au Japon lors d'une affectation antérieure compte. Les familles ayant déjà vécu au Japon doivent compter à rebours avec soin.