Almanya · Vergi rejimi
Çıkış vergisi (Wegzugsbesteuerung, §6 AStG)
Bu kural 1 Ocak 2025'ten itibaren belirgin biçimde genişletildi. 2025 Yıllık Vergi Kanunu (Jahressteuergesetz 2025), §19 ve §49 InvStG'deki yeni hükümlerle çıkış vergisini yatırım fonu ve özel yatırım fonu paylarına da uzattı. Bu hükümler, daha önce yalnızca şirket ortaklıklarına uygulanan §6 AStG kurallarını yansıtıyor.
2025'te yatırım fonlarına yapılan genişletme, neredeyse hiç kimsenin fiyatlamadığı değişiklik. Geçmişte çıkış vergisi bir kurucu sorunuydu. Kapsama girmek için faaliyet gösteren bir şirketin %1'ini elde tutmanız gerekiyordu. 2025'ten itibaren, tek bir fonda ya da ETF'te EUR 500.000 ve üzeri edinim maliyeti tutan tamamen pasif bir yatırımcı da aynı varsayımsal elden çıkarma esasıyla kapsama giriyor. Büyük ve klasik biçimde çeşitlendirilmiş bir portföy artık, ortalıkta hiçbir faal işletme yokken bile ülkeden ayrılışta Alman çıkış vergisini tetikleyebiliyor.
Gerçekler
- Toplam nihai maliyet
- Bu, ülkeden ayrılırken gerçekleşmemiş kazançların varsayımsal olarak elden çıkarılması. Göç etmeden bir gün önce satmışsınız gibi vergilendiriliyorsunuz. Nitelikli bir ortaklıktaki EUR 20 milyonluk gerçekleşmemiş kazançta bu, hiç eline geçmemiş para üzerinden yedi haneli bir yük demek.
- Yol türü
- Vize değil, vergi rejimi
- Fiziksel bulunma
- Kişi, önceki 12 yılın en az 7'sinde Almanya'da sınırsız vergi mükellefiyetine tabi olmuşsa uygulanıyor.
- Aile
- Bu kişi bazında uygulanıyor. Ancak mukim olmayan aile üyelerine yapılan bağış ve mirasların kendilerinin de tetikleyici olay olduğunu unutmayın
- Kalıcı oturum
- geçerli değil
- Vatandaşlık
- geçerli değil
- Çifte vatandaşlık
- İzin veriliyor
- Şartlar
- Önceki 12 yılın en az 7'sinde Almanya'da sınırsız vergi mükellefiyeti.Bir şirkette %1 ve üzeri ortaklık (§17 EStG) ya da 2025'ten bu yana, payın fonun en az %1'i olduğu veya edinim maliyetinin en az EUR 500.000 tuttuğu yatırım fonu payları.Bir çıkış olayı: göç, mukim olmayan birine bağış ya da miras veya Almanya'nın vergilendirme haklarının kaybı.
- 1 Ocak 2025'ten bu yana, mükellef son beş yıl içinde herhangi bir anda fon paylarının en az %1'ini elde tuttuysa ya da bu payların edinim maliyeti EUR 500.000'e ulaşıyorsa fon payları kapsama giriyor. EUR 500.000'lik edinim maliyeti testi asıl tuzak. Yalnızca içeridekileri değil, sıradan ETF yatırımcılarını da yakalıyor.
- §6 AStG kapsamındaki klasik tetikleyici, son 12 yılın en az 7'sinde Almanya'da sınırsız vergi mükellefiyetine tabi olan biri tarafından tutulan, §17 EStG anlamında bir şirketteki %1 ve üzeri ortaklık. Bu 12'de 7 testi kısa. Almanya'ya gelen bir aile onu tek bir okul döngüsü içinde aşabiliyor.
- Yük gerçekleşmemiş kazançlara biniyor. Ödemek için elde nakit yok ve insanları ayrılmaktan tam da bu yüzden caydırıyor.
- AB ya da AEA içindeki taşınmalar için faizsiz ve süresiz erteleme, 2022 ve sonrasındaki çıkışlar bakımından kaldırıldı. Mevcut rejimde vergi, genelde teminat karşılığında yedi yıla yayılan taksitlerle ödenebiliyor. 2022 öncesi çıkışlarda kazanılmış hakkın geçerli olup olmadığı uzmanlık isteyen bir soru.
- Yurt dışında yaşayan akrabalara yapılan bağışlar ve miraslar, kendi başlarına çıkış olayı sayılıyor. Payları yurt dışında yaşayan bir çocuğa aktaran bir miras planlaması, kimse fiilen taşınmasa bile vergiyi tetikleyebiliyor.
- Kanuni süre içinde geri dönmek yükü ortadan kaldırabiliyor, ancak buna güvenmek geri dönmeyi baştan taahhüt etmek demek. Bir taşınma planı için zayıf bir temel.
- Almanya dengeleyici bir vergi rejimi sunmuyor. Non-dom statüsü yok, expat kuralı yok, forfait yok. Tam %47,475'i ödüyorsunuz ve çıkışta çıkış vergisi devreye giriyor.