Deutschland · Steuerregime
Wegzugsbesteuerung (§6 AStG)
Diese Regel wurde zum 1. Januar 2025 erheblich ausgeweitet. Das Jahressteuergesetz 2025 hat die Wegzugsbesteuerung über neue Vorschriften in §19 und §49 InvStG auf Anteile an Investmentfonds und Spezial-Investmentfonds erstreckt. Diese spiegeln die Regeln des §6 AStG, die zuvor nur für Beteiligungen an Kapitalgesellschaften galten.
Die Ausweitung auf Investmentfonds im Jahr 2025 ist die Änderung, die fast niemand eingepreist hat. Historisch war die Wegzugsteuer ein Gründerproblem. Sie mussten 1 % einer operativen Gesellschaft halten, um erfasst zu werden. Ab 2025 wird ein rein passiver Anleger, der Anschaffungskosten von EUR 500.000 oder mehr in einem einzigen Fonds oder ETF hält, auf derselben Grundlage der fingierten Veräußerung erfasst. Ein großes, konventionell diversifiziertes Portfolio kann beim Wegzug nun die deutsche Wegzugsteuer auslösen, ohne dass irgendwo ein operatives Geschäft in Sicht wäre.
Die Fakten
- Gesamtkosten inkl. Nebenkosten
- Dies ist eine fingierte Veräußerung nicht realisierter Gewinne beim Wegzug. Sie werden besteuert, als hätten Sie am Tag vor der Auswanderung verkauft. Bei einem nicht realisierten Gewinn von EUR 20 Mio. in einer qualifizierenden Beteiligung ist das eine siebenstellige Belastung auf Geld, das Sie nie erhalten haben.
- Art des Wegs
- Steuerregime, kein Visum
- Physische Anwesenheit
- Dies greift, wenn die Person mindestens 7 der vorangegangenen 12 Jahre in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig war.
- Familie
- Dies gilt für die einzelne Person. Beachten Sie jedoch, dass Schenkungen und Erbschaften an nicht ansässige Familienangehörige selbst Auslöseereignisse sind
- Daueraufenthalt
- nicht zutreffend
- Staatsbürgerschaft
- nicht zutreffend
- Doppelte Staatsbürgerschaft
- Erlaubt
- Anforderungen
- Unbeschränkte deutsche Steuerpflicht in mindestens 7 der vorangegangenen 12 Jahre.Eine Beteiligung von 1 % oder mehr an einer Kapitalgesellschaft (§17 EStG) oder, seit 2025, Investmentfondsanteile, bei denen die Beteiligung mindestens 1 % des Fonds beträgt oder die Anschaffungskosten mindestens EUR 500.000 betragen.Ein Wegzugsereignis: Auswanderung, eine Schenkung oder Erbschaft an eine nicht ansässige Person oder der Verlust deutscher Besteuerungsrechte.
- Seit dem 1. Januar 2025 fallen Fondsanteile in den Anwendungsbereich, wenn der Steuerpflichtige in den letzten fünf Jahren zu irgendeinem Zeitpunkt mindestens 1 % der Fondsanteile hielt oder wenn die Anschaffungskosten dieser Anteile EUR 500.000 erreichen. Der Test der Anschaffungskosten von EUR 500.000 ist die Falle. Er erfasst gewöhnliche ETF-Anleger, nicht nur Insider.
- Der klassische Auslöser nach §6 AStG ist eine Beteiligung von 1 % oder mehr an einer Kapitalgesellschaft im Sinne des §17 EStG, gehalten von jemandem, der mindestens 7 der letzten 12 Jahre in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig war. Dieser Test von 7 aus 12 ist kurz. Eine nach Deutschland ziehende Familie überschreitet ihn während eines einzigen Schulzyklus.
- Die Belastung trifft nicht realisierte Gewinne. Es ist kein Bargeld da, um sie zu zahlen, und genau deshalb hält sie Menschen vom Weggehen ab.
- Die zinslose, unbefristete Stundung für Umzüge innerhalb der EU oder des EWR wurde für Wegzüge ab 2022 abgeschafft. Nach dem geltenden Regime kann die Steuer in Raten über sieben Jahre gezahlt werden, in der Regel gegen Sicherheitsleistung. Ob für Wegzüge vor 2022 Bestandsschutz gilt, ist eine Frage für Spezialisten.
- Schenkungen und Erbschaften an im Ausland lebende Angehörige gelten für sich genommen als Wegzugsereignisse. Eine Nachfolgeplanung, die Anteile auf ein im Ausland lebendes Kind überträgt, kann die Steuer auslösen, auch wenn niemand tatsächlich umzieht.
- Eine Rückkehr innerhalb der gesetzlichen Frist kann die Belastung aufheben, doch sich darauf zu verlassen bedeutet, sich vorab zur Rückkehr zu verpflichten. Das ist eine schlechte Grundlage für einen Umzugsplan.
- Deutschland bietet kein ausgleichendes Steuerregime. Es gibt keinen Non-Dom-Status, kein Expat-Ruling, keine Forfait-Besteuerung. Sie zahlen die vollen 47,475 %, und beim Hinausgehen greift die Wegzugsteuer.