ألمانيا · النظام الضريبي
ضريبة الخروج (Wegzugsbesteuerung، §6 AStG)
مُعدّل
آخر تحقّق يوليو 2026
وُسّعت جوهرياً اعتباراً من 1 يناير 2025: مدّد قانون الضريبة السنوي 2025 ضريبة الخروج لتشمل وحدات صناديق الاستثمار وصناديق الاستثمار الخاصة عبر أحكام جديدة في §19 و§49 InvStG، مطابقةً قواعد §6 AStG التي كانت تنطبق سابقاً على حيازات المساهمة في الشركات فقط.
امتداد 2025 إلى صناديق الاستثمار هو التغيير الذي لم يسعّره أحد تقريباً. تاريخياً كانت ضريبة الخروج مشكلة مؤسِّس — كنت تحتاج إلى 1% من شركة عاملة لتقع في شباكها. من 2025 يقع المستثمر السلبي المحض الذي يملك EUR 500,000 أو أكثر من تكلفة الاقتناء في صندوق أو ETF واحد على أساس التصرّف المفترَض نفسه. المحفظة الكبيرة المتنوّعة تقليدياً يمكنها الآن أن تُطلق ضريبة الخروج الألمانية عند المغادرة من دون أي عمل تجاري عامل في الأفق.
الحقائق
- التكلفة الإجمالية التقديرية
- تصرّف مفترَض في الأرباح غير المحقّقة عند المغادرة، تُفرض عليه الضريبة كأنه بيع في اليوم السابق للهجرة. على ربح غير محقّق قدره EUR 20m في حيازة مساهمة مؤهِّلة، يكون هذا عبئاً من سبعة أرقام على مال لم تتلقّه قط
- نوع المسار
- نظام ضريبي، وليس تأشيرة
- الحضور الفعلي
- ينطبق حين يكون الفرد قد خضع لالتزام ضريبي ألماني غير محدود لمدة 7 على الأقل من السنوات الـ 12 السابقة
- العائلة
- فردي — لكن لاحظ أن الهبات والمواريث لأفراد العائلة غير المقيمين هي بحد ذاتها أحداث مُطلِقة
- الإقامة الدائمة
- غير منطبق
- الجنسية
- غير منطبق
- ازدواج الجنسية
- مسموح
- المتطلبات
- التزام ضريبي ألماني غير محدود لمدة 7 على الأقل من السنوات الـ 12 السابقةحيازة مساهمة بنسبة 1% أو أكثر في شركة (§17 EStG)، أو منذ 2025 وحدات صناديق استثمار حيث تبلغ الحيازة 1% على الأقل من الصندوق أو تبلغ تكلفة الاقتناء EUR 500,000 على الأقلحدث خروج: هجرة، أو هبة أو ميراث لغير مقيم، أو فقدان حقوق الضريبة الألمانية
ما الذي قد يسوء
- منذ 1 يناير 2025 تدخل وحدات الصناديق في النطاق حيث احتفظ دافع الضريبة بما لا يقل عن 1% من وحدات الصندوق في السنوات الخمس الأخيرة، أو حيث تبلغ تكاليف اقتناء الوحدات ذات الصلة EUR 500,000. اختبار تكلفة الاقتناء البالغة EUR 500,000 هو الفخّ: فهو يطال مستثمري ETF العاديين، لا المطّلعين فقط.
- المُطلِق الكلاسيكي لـ §6 AStG هو حيازة مساهمة بنسبة 1% أو أكثر في شركة بموجب §17 EStG، يحتفظ بها شخص خاضع لالتزام ضريبي ألماني غير محدود لمدة 7 على الأقل من السنوات الـ 12 الأخيرة. اختبار الـ 7 من 12 قصير — العائلة القادمة إلى ألمانيا تجتازه خلال دورة مدرسية واحدة.
- العبء على أرباح غير محقّقة. ليس هناك نقد لدفعه به، وهذا بالضبط سبب ردعه للمغادرة.
- أُلغي التأجيل غير محدد المدة وبلا فائدة لتحرّكات الاتحاد الأوروبي/المنطقة الاقتصادية الأوروبية بالنسبة للخروجات اعتباراً من 2022. يعرض النظام الحالي الدفع بالتقسيط على مدى سبع سنوات، عموماً مقابل ضمان. حماية الحقوق المكتسبة للخروجات قبل 2022 مسألة متخصّصة.
- الهبات والمواريث للأقارب غير المقيمين هي أحداث خروج بحد ذاتها. تخطيط الخلافة الذي ينقل الأسهم إلى طفل مقيم في الخارج يمكن أن يُطلق الضريبة من دون أن يتحرّك أحد.
- العودة خلال النافذة القانونية يمكن أن تلغي العبء، لكن الاعتماد على ذلك يعني الالتزام بالعودة — أساس رديء لخطة انتقال.
- لا تعرض ألمانيا أي نظام ضريبي مقابل. لا وضع لغير الموطونين، ولا قاعدة للوافدين، ولا forfait. تحصل على 47.475% كاملة وضريبة الخروج في طريقك إلى الخارج.