Германия · Налоговый режим
Налог на выезд (Wegzugsbesteuerung, §6 AStG)
Существенно расширен с 1 января 2025 года: Годовой налоговый закон 2025 распространил налог на выезд на паи инвестиционных фондов и специальных инвестиционных фондов через новые положения в §19 и §49 InvStG, отражая правила §6 AStG, ранее применявшиеся только к корпоративным долям.
Расширение 2025 года на инвестиционные фонды — изменение, которое почти никто не оценил. Исторически налог на выезд был проблемой основателя — нужно было 1% операционной компании, чтобы попасть. С 2025 года чисто пассивный инвестор, держащий EUR 500,000 или более стоимости приобретения в одном фонде или ETF, пойман на той же основе условного отчуждения. Крупный, обычно диверсифицированный портфель теперь может запустить немецкий налог на выезд при отъезде без операционного бизнеса нигде в поле зрения.
Факты
- Полная итоговая стоимость
- Условное отчуждение нереализованного прироста при выезде, облагаемое как если бы продано за день до эмиграции. На нереализованном приросте EUR 20m в квалифицирующей доле это семизначный сбор на деньги, которые вы никогда не получали
- Тип маршрута
- Налоговый режим, не виза
- Физическое присутствие
- Применяется там, где лицо подлежало неограниченной немецкой налоговой обязанности не менее 7 из предыдущих 12 лет
- Семья
- индивидуально — но учтите, что дары и наследства нерезидентам-членам семьи сами являются триггерными событиями
- Постоянное резидентство
- неприменимо
- Гражданство
- неприменимо
- Двойное гражданство
- Разрешено
- Требования
- неограниченная немецкая налоговая обязанность не менее 7 из предыдущих 12 летдоля 1% и более в корпорации (§17 EStG), либо с 2025 года паи инвестиционных фондов, где владение не менее 1% фонда или стоимость приобретения не менее EUR 500,000событие выезда: эмиграция, дар или наследство нерезиденту, либо утрата немецких прав налогообложения
- С 1 января 2025 года паи фондов в сфере там, где налогоплательщик держал не менее 1% паёв фонда за последние пять лет ЛИБО стоимость приобретения соответствующих паёв достигает EUR 500,000. Тест стоимости приобретения EUR 500,000 — ловушка: он ловит обычных инвесторов в ETF, а не только инсайдеров.
- Классический триггер §6 AStG — доля 1% и более в корпорации по §17 EStG, держимая тем, кто подлежал неограниченной немецкой налоговой обязанности не менее 7 из последних 12 лет. Тест 7 из 12 короток — семья, прибывающая в Германию, пересекает его за один школьный цикл.
- Сбор на нереализованный прирост. Наличных для его уплаты нет, что именно и удерживает от отъезда.
- Беспроцентная бессрочная отсрочка для переездов в ЕС/ЕЭЗ была отменена для выездов с 2022 года. Текущий режим предлагает рассрочку на семь лет, как правило под обеспечение. «Дедушкирование» для выездов до 2022 года — специализированный вопрос.
- Дары и наследства нерезидентам-родственникам — сами по себе события выезда. Планирование наследства, перемещающее акции ребёнку, живущему за рубежом, может запустить налог без чьего-либо переезда.
- Возврат в законное окно может отменить сбор, но полагаться на это означает обязаться вернуться — плохая основа для плана переезда.
- Германия не предлагает компенсирующего налогового режима. Нет статуса non-dom, нет экспатского ruling, нет forfait. Вы получаете полные 47.475% и налог на выезд при уходе.