Alemania · Régimen fiscal
Imposición de salida (Wegzugsbesteuerung, §6 AStG)
Esta regla se amplió sustancialmente a partir del 1 de enero de 2025. La Annual Tax Act 2025 extendió la tributación de salida a las participaciones en fondos de inversión y fondos de inversión especiales, mediante nuevas disposiciones en los §19 y §49 InvStG. Estas reflejan las reglas del §6 AStG que antes se aplicaban solo a las participaciones societarias.
La ampliación de 2025 a los fondos de inversión es el cambio que casi nadie ha incorporado a sus cálculos. Históricamente, el impuesto de salida era un problema de fundadores. Había que poseer el 1% de una empresa operativa para quedar atrapado por él. Desde 2025, un inversor puramente pasivo que tenga un costo de adquisición de EUR 500,000 o más en un único fondo o ETF queda atrapado sobre la misma base de enajenación presunta. Una cartera grande y diversificada de forma convencional puede ahora activar el impuesto de salida alemán al marcharse, sin ningún negocio operativo a la vista.
Los datos
- Coste total estimado
- Se trata de una enajenación presunta de ganancias no realizadas al momento de partir. Tributas como si hubieras vendido el día antes de emigrar. Sobre una ganancia no realizada de EUR 20m en una participación que califica, eso es una carga de siete cifras sobre dinero que nunca recibiste en realidad.
- Tipo de vía
- Régimen fiscal, no es un visado
- Presencia física
- Esto aplica cuando la persona ha estado sujeta a responsabilidad fiscal ilimitada en Alemania durante al menos 7 de los 12 años previos.
- Familia
- Esto aplica a la persona. Pero ten en cuenta que las donaciones y herencias a familiares no residentes son en sí mismas eventos que lo activan.
- Residencia permanente
- No aplicable
- Ciudadanía
- No aplicable
- Doble nacionalidad
- Permitida
- Requisitos
- Obligación tributaria alemana ilimitada durante al menos 7 de los 12 años anteriores.Una participación del 1% o más en una sociedad (§17 EStG) o, desde 2025, participaciones en fondos de inversión cuando la tenencia sea de al menos el 1% del fondo o el costo de adquisición sea de al menos EUR 500,000.Un hecho de salida: emigración, una donación o herencia a un no residente, o la pérdida de los derechos de imposición alemanes.
- Desde el 1 de enero de 2025, las participaciones en fondos entran en el ámbito de aplicación si el contribuyente poseyó al menos el 1% de las participaciones del fondo en algún momento de los últimos cinco años, o si el costo de adquisición de esas participaciones alcanza los EUR 500,000. Esa prueba del costo de adquisición de EUR 500,000 es la trampa. Atrapa a inversores corrientes en ETF, no solo a los iniciados.
- El detonante clásico bajo §6 AStG es una participación del 1% o más en una sociedad conforme a §17 EStG, en manos de alguien sujeto a obligación tributaria alemana ilimitada durante al menos 7 de los últimos 12 años. Esa prueba de 7 de 12 es corta. Una familia que llega a Alemania puede cumplirla durante un solo ciclo escolar.
- El gravamen recae sobre plusvalías no realizadas. No hay efectivo disponible para pagarlo, y por eso mismo desalienta a la gente a marcharse.
- El aplazamiento indefinido y sin intereses para traslados dentro de la EU o el EEA quedó abolido para las salidas a partir de 2022. Bajo el régimen actual, el impuesto puede pagarse a plazos durante siete años, por lo general con garantía. Si los derechos adquiridos se aplican a las salidas anteriores a 2022 es una cuestión para un especialista.
- Las donaciones y herencias a familiares que viven en el extranjero cuentan como hechos de salida por sí mismas. La planificación sucesoria que traspasa acciones a un hijo que vive en el extranjero puede activar el impuesto, aunque nadie se mude realmente.
- Regresar dentro del plazo legal puede cancelar el gravamen, pero confiar en ello significa comprometerse de antemano a volver. Esa es una base pobre para un plan de relocalización.
- Alemania no ofrece ningún régimen fiscal compensatorio. No hay estatus non-dom, no hay régimen para expatriados, no hay forfait. Pagas el 47.475% completo, y el impuesto de salida se aplica a la salida.