Пуэрто-Рико · Налоговый режим
Декрет по Act 60 «Индивидуальный инвестор-резидент»
Реформирована
Последняя проверка июль 2026
Открыт, но фундаментально реформирован Act 38-2026, подписанным в марте 2026 года губернатором Дженнифер Гонсалес-Колон. ВАЖНО: Act 38-2026 всё ещё ОЖИДАЕТ ОКОНЧАТЕЛЬНОГО ОДОБРЕНИЯ со стороны Совета по финансовому надзору и управлению (FOMB) в рамках PROMESA, и не удалось подтвердить, что это одобрение было предоставлено. Продление до 2055 года пока не окончательно. Проверяйте на дату любой консультации.
Act 60 отвечает ровно на один вопрос: как гражданину США или держателю грин-карты законно прекратить уплату федерального подоходного налога США на инвестиционный доход без отказа от гражданства. Выгода целиком проистекает из IRC §933, который исключает доход из источников в Пуэрто-Рико из федерального валового дохода США для добросовестного резидента. Не-гражданину США он не предлагает ничего, что нельзя было бы получить лучше в другом месте. А то, ради чего его хотят большинство клиентов — безналоговая ликвидация существующего портфеля с накопленным приростом — как раз то, чего он НЕ делает.
Подходящие маршруты
$10k
Декрет «Индивидуальный инвестор-резидент» — заявления, поданные не позднее 31 декабря 2026 года
0% налога Пуэрто-Рико на проценты, дивиденды и прирост капитала, возникший после резидентства — но ТОЛЬКО до 31 декабря 2035 года. Требуется ежегодное пожертвование USD 10,000. Триггером является ДАТА ПОДАЧИ ЗАЯВЛЕНИЯ, а не дата установления резидентства или выдачи декрета.
$10k
Декрет «Индивидуальный инвестор-резидент» — заявления, поданные 1 января 2027 года или позднее
4% на проценты, дивиденды и прирост капитала, возникший после резидентства, действует до 31 декабря 2055 года. Требует отсутствия резидентства в Пуэрто-Рико в течение 6 лет непосредственно перед переездом. Основное жильё должно находиться во владении напрямую или через траст — LLC более не допускаются.
Факты
- Минимум
- $10k
- Полная итоговая стоимость
- Государственные и комплаенс-расходы в первый год: сбор за подачу USD 5,000 + ежегодное пожертвование USD 10,000 + сбор за годовой отчёт USD 5,000, примерно USD 20,000. Юридическое и консультационное сопровождение реалистично USD 15,000–50,000+. Текущие расходы примерно USD 15,000/год до профессиональных гонораров. Плюс обязательная покупка основного жилого объекта в Пуэрто-Рико в течение двух лет с момента выдачи декрета — крупнейшая статья, неизбежная, и более не допускается держать её через LLC. Для клиента, попавшего под аудит, расходы на защиту многократно превышают всё вышеперечисленное.
- Тип маршрута
- Налоговый режим, не виза
- Сроки
- 2–6 мес. (Обработка DDEC обычно 60–120 дней, 3–6 месяцев в сложных случаях. Практики советуют закладывать 12–18 месяцев на подготовку — то есть любой клиент, ещё не начавший процесс, сильно опаздывает к дедлайну подачи 31 декабря 2026 года.)
- Физическое присутствие
- Регулируется тремя совокупными тестами добросовестного резидентства по IRC §937(a) и Treas. Reg. §1.937-1, применяемыми КАЖДЫЙ год. Тест присутствия: соответствие ЛЮБОМУ ОДНОМУ из (i) 183 дня в Пуэрто-Рико; (ii) 549 дней за текущий и 2 предшествующих года при минимуме 60 дней в КАЖДОМ году; (iii) не более 90 дней в США; (iv) трудовой доход из источников в США USD 3,000 или менее И больше дней в Пуэрто-Рико, чем в США; (v) отсутствие значимой связи с США. ПЛЮС тест налогового дома и тест более тесной связи — см. watchOuts.
- Семья
- супруг(а)дети на иждивении — но учтите, что члены семьи, чьё основное место жительства находится в США, создают «значимую связь», которая рушит альтернативу (v) теста присутствия
- Постоянное резидентство
- неприменимо — Пуэрто-Рико является Соединёнными Штатами для иммиграционных целей. Act 60 не предоставляет никакого иммиграционного статуса.
- Гражданство
- неприменимо — пуэрто-риканского гражданства не существует. Act 60 — это налоговый декрет, а не миграционный путь.
- Языковой экзамен
- неприменимо
- Двойное гражданство
- Разрешено
- Требования
- гражданин США или держатель грин-карты — выгода проистекает из IRC §933 и недоступна прочимстать и оставаться добросовестным резидентом Пуэрто-Рико по всем трём тестам IRC §937(a), каждый годотсутствие резидентства в Пуэрто-Рико в течение 6 лет непосредственно перед переездом (заявители с 2027 года)покупка основного жилого объекта в Пуэрто-Рико в течение 2 лет с момента выдачи декрета, во владении напрямую или через траст — не через LLCежегодное пожертвование USD 10,000: USD 5,000 в благотворительную организацию из списка CECFL по борьбе с детской бедностью и USD 5,000 в любую некоммерческую организацию Пуэрто-Рико, сертифицированную по §1101.01сбор за подачу USD 5,000 и сбор за годовой отчёт USD 5,000подача формы 8898 в год начала добросовестного резидентства
Что может пойти не так
- ПРАВИЛО 10 ЛЕТ РАЗРУШАЕТ САМУЮ РАСПРОСТРАНЁННУЮ ПРИЧИНУ, ПО КОТОРОЙ КЛИЕНТЫ ЭТОГО ХОТЯТ. Согласно IRC §937(b) и Treas. Reg. §1.937-2, прирост по имуществу, находившемуся в собственности ДО установления резидентства в Пуэрто-Рико, считается доходом из источника в США, если актив продан в течение 10 лет после переезда — следовательно, не подлежит исключению по §933, следовательно, полностью облагается федеральным налогом. Продаваемая фантазия звучит так: «У меня USD 50m нереализованного прироста, я перееду в Сан-Хуан, продам и заплачу 0%». Реальность в том, что каждый доллар, накопленный до добросовестного резидентства, является доходом из источника в США и облагается федеральным налогом, а подача декларации так, будто это не так, — это КРИМИНАЛЬНАЯ фактура, а не агрессивная позиция. Собственная ставка Пуэрто-Рико в 5% на долгосрочный прирост до резидентства — это ставка ПУЭРТО-РИКО — она не отменяет и не может отменить федеральный режим США. Две разные налоговые юрисдикции. Клиенты и некоторые промоутеры их смешивают.
- ACT 38-2026 ОЖИДАЕТ ОДОБРЕНИЯ FOMB. Согласно PROMESA Совет может заблокировать законодательство, несовместимое с фискальным планом, а законопроект, сокращающий будущие поступления за счёт продления льгот, — это именно то, что он тщательно проверяет. Всё продление до 2055 года пока не окончательно.
- ЛОВУШКА 2035 ГОДА. Рыночное сообщение звучит так: «подайте заявление до 31 декабря 2026 года, чтобы зафиксировать 0%». На самом деле вы фиксируете 0%, который УМИРАЕТ 31 декабря 2035 года — через девять с половиной лет. Заявитель 2027 года получает 4% до 2055 года — двадцать девять лет. Настоящий вопрос не «0% или 4%», а «0% на 9 лет или 4% на 29 лет», и для молодого клиента или того, чьё событие ликвидности отстоит на десятилетие, режим 2027 года вполне может оказаться лучше. Маркетинг с обратным отсчётом переворачивает анализ с ног на голову. Act 38-2026 действительно позволяет существующим держателям декретов и держателям до 2027 года позднее выбрать переход в новый режим — так что подача до 31 декабря 2026 года сохраняет опциональность, которую нельзя выстроить в обратном направлении. Но механика, крайний срок и условия этого выбора публично НЕ задокументированы, и всё это зависит от FOMB.
- ТРИ ТЕСТА РЕЗИДЕНТСТВА СОВОКУПНЫ, ЕЖЕГОДНЫ И КАЖДЫЙ В ОТДЕЛЬНОСТИ ФАТАЛЕН. Клиенты воспринимают это как «правило 183 дней». Это не так. Тест НАЛОГОВОГО ДОМА требует, чтобы у вас не было налогового дома за пределами Пуэрто-Рико в течение ЛЮБОЙ части года — фатальный сценарий: клиент переезжает в Сан-Хуан, но продолжает управлять бизнесом из нью-йоркского офиса, который он по-прежнему посещает; его налоговый дом так и не покинул Нью-Йорк. У теста БОЛЕЕ ТЕСНОЙ СВЯЗИ нет ни подсчёта дней, ни чёткой границы вообще — он взвешивает постоянное жильё, местонахождение семьи, личные вещи, членство в организациях, регистрацию избирателя, водительские права и место ведения бизнеса. Он субъективен, основан на образе жизни и убедителен для присяжных, — именно поэтому он нравится IRS. Клиент, который отсидел 183 дня, но сохранил дом в Аспене, детей в Гринвиче и связи с Калифорнией, проиграет.
- Альтернатива (v) теста присутствия, «отсутствие значимой связи с США», автоматически проваливается, если у вас есть постоянное жильё в США, регистрация избирателя в США ИЛИ супруг(а) или несовершеннолетние дети, чьё основное место жительства находится в США. Эти альтернативы — ловушка для слишком хитрых.
- ПЕРЕЛОМНЫЙ МОМЕНТ В ПРАВОПРИМЕНЕНИИ НАСТУПИЛ. GAO-26-107225 (выпущен 8 декабря 2025 года) установил, что у IRS более четырёх лет отсутствовали полные данные о бенефициарах, что она проигнорировала 179 обращений DDEC о возможных нарушениях резидентства и по состоянию на ноябрь 2025 года всё ещё не разослала запланированные информационные письма. IRS СОГЛАСИЛАСЬ СО ВСЕМИ ТРЕМЯ рекомендациями. Читайте это правильно: пробел в данных, делавший правоприменение невозможным, закрывается, обмен данными с Hacienda работает с апреля 2025 года, и IRS выявила примерно 100 лиц с высоким доходом для возможного уголовного расследования (объявлено в июле 2023 года). В марте 2025 года Минюст предъявил обвинение Suresh Gajwani в уклонении от уплаты налога на USD 80 million путём ложного заявления о праве на Act 22. Промоутеры — бухгалтеры, юристы, консультанты — также являются мишенями.
- НЕПОДАЧА ФОРМЫ 8898 ДЕРЖИТ СРОК ДАВНОСТИ ОТКРЫТЫМ БЕССРОЧНО. Форма обязательна, если общемировой валовой доход составляет USD 75,000 или более в год, когда вы начинаете или прекращаете добросовестное резидентство. Штраф в USD 1,000 — мелочь; открытый срок давности — вот в чём риск.
- ФЕДЕРАЛЬНЫЙ НАЛОГ США НА НАСЛЕДСТВО И ДАРЕНИЕ ПРИМЕНЯЕТСЯ В ПОЛНОМ ОБЪЁМЕ. Добросовестный резидент Пуэрто-Рико, являющийся гражданином США, полностью остаётся в общемировой сети налога США на наследство. Для семей UHNW это часто перевешивает экономию на подоходном налоге и регулярно опускается в презентации.
- Вы остаётесь налоговым лицом США. Subpart F, GILTI и PFIC — всё применяется, а корпорация Пуэрто-Рико является ИНОСТРАННОЙ корпорацией для федеральных целей США — что влечёт формы 5471, 926, 3520, 8938 и FBAR. Взаимодействие §933 с включениями по Subpart F и GILTI по-настоящему сложно и требует специализированного международного юрисконсульта по праву США.
- Налог на самозанятость по-прежнему применяется к чистому доходу от самозанятости из источников в Пуэрто-Рико в размере USD 400 или более, независимо от того, подлежит ли доход исключению по §933. Social Security и Medicare никуда не деваются.
- Управляющие хедж-фондами и инвесторы в криптовалюту прямо названы приоритетными мишенями IRS. IRS отвергает аргумент о том, что владение долгосрочными цифровыми активами и их немедленная продажа после переезда превращает десятилетия прироста из источника в США в прирост из источника в Пуэрто-Рико.
- НЕТ устоявшихся «тихих гаваней» для структурирования партнёрств и S-corp после AM 2024-005 и CCA 202538025 (19 сентября 2025 года). IRS будет применять доктрины пошаговой сделки и «совокупность против юрлица» к попыткам переквалификации прироста из источника в США в прирост из источника в Пуэрто-Рико.
- Калифорнийцы сталкиваются с отдельной войной с Franchise Tax Board, у которого собственные агрессивные правила резидентства и задокументированный интерес к этой группе — 381 калифорниец заявил Act 60 в 2021 году, крупнейшая группа по происхождению с долей 19,9%.
- Вы должны действительно там жить. Пуэрто-Рико имеет реальную уязвимость к ураганам, хрупкую электросеть и фискальный кризис в рамках PROMESA — именно поэтому существует FOMB и почему продление, сокращающее поступления, не является формальностью.
- Act 60 — это не выход из налоговой системы США; это вырез внутри неё. Переезд в Пуэрто-Рико не влечёт налога на выход — но налог на экспатриацию §877A применяется в полном объёме, если клиент позднее откажется от гражданства США.