Türkiye · Vergi rejimi
Yirmi Yıllık Yurt Dışı Kaynaklı Gelir İstisnası (Gelir Vergisi Kanunu 20/D maddesi, 7582 sayılı Kanunla getirildi)
21 Mayıs 2026'da Meclis'te kabul edilen, 3 Haziran 2026'da Cumhurbaşkanı tarafından imzalanan ve 4 Haziran 2026'da Resmî Gazete'de yayımlanan 7582 sayılı Kanunla düzenlendi. Yayımıyla yürürlüğe girdi, ancak 1 Ocak 2026'dan itibaren Türkiye'de vergi mukimi sayılan kişilere uygulanıyor; bu da ona sınırlı bir geriye yürürlük kazandırıyor. Gelir İdaresi Başkanlığı'nın ikincil uygulama rehberliği, bu satırların yazıldığı sırada hâlâ sınırlıydı.
Bu, 2025 ve 2026'da bölgedeki en sonuç doğurucu gelişme. Türkiye, tanımlı bir yeni gelen kesim için kendisini dünya çapında vergilendiren bir ülkeden, Avrupa'daki non-dom rejimlerinin çoğundan daha cömert bir yapıya dönüştürdü. Yurt dışı kaynaklı gelir ve kazançlarda yirmi yıllık tam istisna sunuyor; İtalya veya Yunanistan'daki gibi on beş yıl değil, Portekiz'in IFICI rejimindeki gibi on yıl da değil. Götürü bir bedel yok ve miras yalnızca %1 oranında vergileniyor. İkamet şartı olmayan bir CBI programıyla üst üste konduğunda, bir aile önce pasaportu alıp vergi rejimini devreye sokup sokmayacağına sonra karar verebiliyor.
Uygun yollar
Yatırım eşiği yok. Rejim bir vergi statüsü, satın alınan bir şey değil.
Gerçekler
- Toplam nihai maliyet
- Devlete ödenen bir bedel yok. Asıl maliyet, Türkiye'de gerçek bir vergi mukimliği kurmak. Bu da konut, mukimliği olağan olarak doğuran 183 günlük bulunma ve yurt dışı kaynak niteliğini kurgulayıp savunmak için ödenecek danışmanlık ücretleri demek.
- Yol türü
- Vize değil, vergi rejimi
- Süreç
- 1–6 ay (Vergi mukimliği kurulduğunda bu kendiliğinden geliyor. Bağlayıcı kısıt, önce bir ikamet izni veya vatandaşlık edinmek.)
- Fiziksel bulunma
- Tetikleyici, vergi mukimliği. Türkiye, bir kişiyi Türkiye'de ikametgâhı varsa ya da bir takvim yılı içinde altı aydan (183 gün) fazla ülkede bulunmuşsa mukim sayıyor.
- Aile
- Her kişi kendi durumuna göre hak kazanıyor. Aile birimi testi yok
- Kalıcı oturum
- Geçerli değil. Bu bir vergi statüsü, göçmenlik statüsü değil.
- Vatandaşlık
- geçerli değil
- Dil sınavı
- yok
- Çifte vatandaşlık
- İzin veriliyor
- Şartlar
- 1 Ocak 2026'da veya sonrasında Türkiye'de vergi mukimi olun.Mukimliğe başlamadan önceki üç takvim yılında Türkiye'de ikametgâhınız bulunmamış olsun.Bu üç yılda Türkiye'de tam mükellefiyetiniz bulunmamış olsun; geçmişte yalnızca yerel kira, menkul kıymet ve değer artış kazancı üzerinden vergilendirilmiş olanlar için sınırlı bir istisna hükmü saklıdır.Gelir gerçekten Türkiye dışında elde edilmiş olmalı.
- REJİM ALTI HAFTALIK. 4 Haziran 2026'da Resmî Gazete'de yayımlandı. Neredeyse hiç uygulama rehberliği, içtihat ve Gelir İdaresi Başkanlığı'nın yurt dışı kaynak sınırını nasıl denetleyeceğini gösteren bir geçmiş yok. Sekiz haneli bir kararı buna dayandıran herkes ayrıntıları geçici saymalı ve bir özelge talep etmeli.
- ÜÇ YILLIK TEMİZ GEÇMİŞ TESTİ MUTLAKTIR. Mukim olmadan önceki üç takvim yılında Türkiye'de ikametgâhınızın ve tam mükellefiyetinizin bulunmamış olması gerekiyor. Bildirildiğine göre bir istisna hükmü, daha önce Türkiye'de yalnızca yerel kira geliri, menkul kıymet geliri veya değer artış kazancı üzerinden vergi ödemiş olanların hakkını koruyor. Ancak Türk mukimi olarak beyanname verdiyseniz kapsam dışındasınız. Erken tarihte ikamet izni almış bir CBI yatırımcısı, kendi süresini şimdiden kirletmiş olabilir.
- YALNIZCA YURT DIŞI KAYNAKLI GELİR İSTİSNA KAPSAMINDA. Türkiye'de yapılan iş karşılığında bir Türk şirketinden alınan maaş, Türkiye'deki gayrimenkulden elde edilen kira, Türk şirketlerinden gelen temettüler ve Türkiye'de işlem gören hisselerden doğan kazançların tamamı Türkiye kaynaklı gelir sayılıyor. Bunların hepsi %40'a varan oranlarda vergiye tabi. CBI gayrimenkulünü alıp kiraya verirseniz, o kira da vergiye tabi.
- İNDİRİM YOK, MAHSUP YOK. İstisna kapsamındaki yurt dışı geliriyle bağlantılı giderler indirilemiyor ve bu istisna gelir üzerinden yurt dışında ödenen vergiler mahsup edilemiyor. Yurt dışı geliriniz zaten kaynakta vergileniyorsa, örneğin ABD kaynaklı temettülerde olduğu gibi, Türk istisnası size hiçbir şey kazandırmıyor. Yurt dışındaki stopajı geri alamıyorsunuz.
- BAĞIŞ VERGİSİ DURUMU BELİRSİZ. Aktarılan bilgiler tutarsız. Bazı kaynaklar %1'lik sabit oranın rejim katılımcıları için hem mirası hem bağışları kapsadığını söylüyor. Diğerleri ise yalnızca istisna süresi içindeki ölüme bağlı intikallere uygulandığını, sağlararası bağışların kapsam dışında kaldığını söylüyor. Bunu birincil kaynaklardan çözemedik. Bir özelge almadan sağlararası bağış planlamasını %1 oranı üzerine kurmayın.
- DİĞER ÜLKELERİN DE SÖZÜ VAR. Türk vergi mukimi olmanız başka yerdeki mukimliği kendiliğinden sona erdirmiyor. Anlaşmalardaki çifte mukimlik çözüm kuralları, ülkenizin çıkış vergisi ve önceki ülkenin kontrol edilen yabancı kurum kuralları bağımsız olarak devreye giriyor. Türkiye'nin kendi kontrol edilen yabancı kurum kuralları (Kurumlar Vergisi Kanunu 7. madde), düşük vergilenen yabancı şirketlerin dağıtılmamış pasif gelirini Türk mukimlerine atfediyor. 20/D maddesinin, kuruluşu gereği Türkiye kaynaklı olan böyle bir atfı etkisiz kılıp kılmadığı açık değil.
- Ayrı bir Varlık Barışı geri getirme penceresi 31 Temmuz 2027'ye kadar açık. Beyan edilen nakit, altın, döviz ve menkul kıymetlerin, beyan edilen varlıklar denetlenmeksizin %0 ila %5 arasında Türkiye'ye getirilmesine imkân veriyor. Bu cazip, ancak geri getirme aflarının muhabir bankaların dikkatini çekme eğilimi var. Türkiye sormayı bıraktı diye fon kaynağı sorusu ortadan kalkmıyor.