تركيا · النظام الضريبي
إعفاء الدخل ذي المصدر الأجنبي لمدة عشرين عامًا (قانون ضريبة الدخل المادة 20/D، المُدرجة بالقانون رقم 7582)
سُنّ بالقانون رقم 7582، الذي أقرّه البرلمان في 21 مايو 2026، ووقّعه الرئيس في 3 يونيو 2026 ونُشر في الجريدة الرسمية في 4 يونيو 2026. نافذ عند النشر لكنه ينطبق على الأفراد الذين يُعتبرون مقيمين ضريبيًا في تركيا اعتبارًا من 1 يناير 2026، ما يمنحه أثرًا رجعيًا محدودًا. ظلت التوجيهات التنفيذية الثانوية الصادرة عن إدارة الإيرادات محدودة وقت الكتابة.
هذا أكثر تطوّر ذي أثر في المنطقة في 2025–26. لقد حوّلت تركيا نفسها، لفئة محدّدة من الوافدين الجدد، من دولة تفرض ضريبة على الدخل العالمي إلى شيء أكثر سخاءً من معظم أنظمة non-dom الأوروبية: عشرون عامًا — لا خمسة عشر (إيطاليا، اليونان) ولا عشرة (نظام IFICI البرتغالي) — من الإعفاء الكامل على الدخل والأرباح ذات المصدر الأجنبي، دون رسم مقطوع، إضافةً إلى معدل ميراث 1%. وبالجمع مع برنامج جنسية عبر الاستثمار لا يتطلب إقامة، يمكن لأسرة أن تأخذ الجواز أولًا ثم تقرر لاحقًا ما إذا كانت ستُفعّل النظام الضريبي.
مسارات التأهّل
لا عتبة استثمار؛ النظام وضع ضريبي لا عملية شراء
الحقائق
- التكلفة الإجمالية التقديرية
- لا توجد رسوم حكومية. التكلفة هي إثبات إقامة ضريبية تركية حقيقية — السكن، والحضور لمدة 183 يومًا الذي يستوجب الإقامة عادةً، والأتعاب المهنية لهيكلة توصيف المصدر الأجنبي والدفاع عنه.
- نوع المسار
- نظام ضريبي، وليس تأشيرة
- المدة الزمنية
- 1–6 أشهر (يتبع تلقائيًا من إثبات الإقامة الضريبية؛ القيد المُلزم هو الحصول على تصريح إقامة أو جنسية أولًا.)
- الحضور الفعلي
- الإقامة الضريبية هي المُحفّز. تعامل تركيا الفرد كمقيم إذا كان له موطن في تركيا أو حاضرًا فيها لأكثر من ستة أشهر (183 يومًا) في السنة التقويمية.
- العائلة
- يتأهّل كل فرد وفق وقائعه الخاصة؛ لا يوجد اختبار وحدة أسرية
- الإقامة الدائمة
- لا ينطبق — هذا وضع ضريبي، لا وضع هجرة
- الجنسية
- لا ينطبق
- اختبار اللغة
- لا يوجد
- ازدواج الجنسية
- مسموح
- المتطلبات
- أن تصبح مقيمًا ضريبيًا تركيًا في أو بعد 1 يناير 2026عدم وجود موطن تركي في السنوات التقويمية الثلاث السابقة للإقامةعدم وجود خضوع ضريبي تركي كامل في تلك السنوات الثلاث (استثناء محدود للضريبة السابقة على الإيجار المحلي والأوراق المالية والأرباح الرأسمالية)يجب أن يكون الدخل مُحصّلًا فعليًا خارج تركيا
- عمر النظام ستة أسابيع. نُشر في الجريدة الرسمية في 4 يونيو 2026. توجد توجيهات تنفيذية ضئيلة، ولا سوابق قضائية، ولا سجل حافل لكيفية ضبط إدارة الإيرادات لحدود المصدر الأجنبي. من يبني قرارًا من ثمانية أرقام عليه ينبغي أن يعامل التفاصيل كمؤقتة وأن يطلب قرارًا مُلزمًا.
- اختبار نظافة السجل لثلاث سنوات مطلق. يجب ألّا يكون لديك موطن تركي ولا خضوع ضريبي تركي كامل في السنوات التقويمية الثلاث السابقة للإقامة. يُقال إن استثناءً يحفظ الأهلية لمن دفعوا الضريبة التركية سابقًا على دخل الإيجار المحلي فقط أو دخل الأوراق المالية أو الأرباح الرأسمالية — لكن إذا كنت تُقدّم الإقرارات كمقيم تركي فأنت خارج النظام، وقد يكون مستثمر الجنسية عبر الاستثمار الذي أخذ تصريح إقامة مبكرًا قد لوّث ساعته الخاصة.
- الدخل ذو المصدر الأجنبي فقط مُعفى. الراتب من شركة تركية عن عمل أُنجز في تركيا، وإيجار العقار التركي، وأرباح الأسهم من الشركات التركية، والأرباح على الأسهم المدرجة في تركيا كلها ذات مصدر تركي وخاضعة للضريبة بما يصل إلى 40%. إذا اشتريت عقار الجنسية عبر الاستثمار وأجّرته، فذلك الإيجار خاضع للضريبة.
- لا خصومات، لا ائتمانات. لا يمكن خصم النفقات المرتبطة بالدخل الأجنبي المُعفى، ولا يمكن ائتمان الضرائب الأجنبية المدفوعة على الدخل المُعفى. إذا كان دخلك الأجنبي مفروضًا عليه الضريبة عند المصدر أصلًا — أرباح الأسهم ذات المصدر الأمريكي مثلًا — فإن الإعفاء التركي لا يمنحك شيئًا ولا يمكنك استرداد الاقتطاع الأجنبي.
- وضع ضريبة الهبات غير واضح. التقارير متضاربة: بعض المصادر تقول إن المعدل الثابت 1% يشمل الميراث والهبات لمشاركي النظام، وأخرى تقول إنه ينطبق فقط على الأيلولة عند الوفاة خلال فترة الإعفاء وإن الهبات في الحياة تقع خارجه. لم نتمكن من حسم هذا من المصادر الأولية. لا تخطّط للهبات في الحياة حول معدل الـ 1% دون قرار مُلزم.
- لدول أخرى رأي. أن تصبح مقيمًا ضريبيًا في تركيا لا يُنهي الإقامة في مكان آخر تلقائيًا. قواعد كسر التعادل في المعاهدات، وضريبة الخروج في بلدك الأصلي، وقواعد CFC في الولاية القضائية السابقة كلها تعضّ بشكل مستقل. تُنسب قواعد CFC التركية نفسها (قانون ضريبة دخل الشركات المادة 7) الدخل السلبي غير الموزّع للشركات الأجنبية منخفضة الضريبة إلى المقيمين الأتراك، وليس واضحًا أن المادة 20/D تُحيّد نسبة CFC، التي هي بحكم البناء ذات مصدر تركي.
- تُطبّق نافذة إعادة استقدام منفصلة باسم 'سلام الأصول' حتى 31 يوليو 2027، تسمح بدخول النقد والذهب والعملة الأجنبية والأوراق المالية المُصرّح بها إلى تركيا بنسبة 0–5% دون تدقيق للأصول المُصرّح بها. جذّابة، لكن عفوات إعادة الاستقدام تجذب انتباه المصارف المراسلة، ولا يختفي سؤال مصدر الأموال لمجرد أن تركيا توقّفت عن السؤال عنه.