意大利 · 税收制度
新居民替代税（第 24-bis 条 TUIR）
已改革
最近核实 2026年7月
18 个月内上调两次。最初为 EUR 100,000。经 2024年8月9日 第 113 号法令（Law Decree No. 113）第 2 条翻倍至 EUR 200,000，适用于自 2024年8月10日起迁移居民身份者。又经 2025年12月30日 通过的 2026 年预算法上调至 EUR 300,000，适用于自 2026年1月1日起迁移法定居民身份的个人。家庭成员收费由 EUR 25,000 升至 EUR 50,000。各批次按其进入时的费率享受既往保留：2024 年选择者保留 EUR 100,000；截至 2025年12月31日已成为居民者保留 EUR 200,000。
十八个月内把入门价格翻至三倍，这才是重点。意大利已决定该税制面向真正巨额的资产负债表，乐于失去其他所有人——在每人 EUR 300,000 加 EUR 50,000 的水平下，希腊的 EUR 100,000 加 EUR 20,000 如今只是相当地中海生活成本的三分之一。意大利仍能提供而希腊不能提供的，是遗产税庇护：在该税制存续期内，境外资产不在意大利继承税之列，对于拥有九位数遗产的家庭而言，这可能远超年度收费。
合资格路径
€300k
主申请人——自 2026年1月1日起迁移居民身份
对全部境外来源收入按年征收统一替代税
€50k
每位家庭成员——自 2026年1月1日起
由 EUR 25,000 上调
€200k
主申请人——既往保留的 2025 年批次
截至 2025年12月31日为居民；每位家庭成员 EUR 25,000
€100k
主申请人——既往保留的 2024 年批次
于 2024 年作出选择；每位家庭成员 EUR 25,000
核心事实
- 最低门槛
- €300k
- 总落地成本
- 主申请人每年 EUR 300,000，加上每位家庭成员 EUR 50,000，最多 15 年。四口之家于 2026 年进入者每年缴纳 EUR 450,000——整个期限内共 EUR 6.75m。无需符合条件的投资。
- 路径类型
- 税收制度，非签证
- 居住要求
- 需要意大利税务居民身份——超过 183 天，或依《民法典》第 43 条的惯常居所/登记住所
- 家庭成员
- 配偶子女父母兄弟姐妹及其他法定亲属——每位 EUR 50,000
- 永久居留
- 不适用——叠加在移民身份之上的一项税制
- 公民身份
- 不适用；合法居留年限计入 10 年归化要求
- 语言考试
- 归化需 B1 意大利语
- 双重国籍
- 允许
- 申请条件
- 将税务居民身份迁往意大利在迁移前的 10 年中至少 9 年不是意大利税务居民在纳税申报中作出选择；可选择性地向税务局（Agenzia delle Entrate）申请事先裁定每年在普通所得税截止日前缴纳 EUR 300,000（2026 年批次）每位额外纳入的家庭成员 EUR 50,000
潜在风险
- 费率已两度变动。假定它还会再变——这如今明显是一个政治变量，而非固定条款，该税制中没有任何内容能在你的 15 年里约束议会。请把进一步上调也纳入模型。
- 既往保留取决于你何时迁移居民身份，而非何时提交申报。凡是在 2025年12月31日前迁移民事住所者保留 EUR 200,000；晚一天则在长达 15 年里每年多付 EUR 100,000。
- 意大利来源收入完全在该税制之外，按最高至约 47.2% 征税。
- 合格持股的资本利得在头五年内被排除于替代税之外——这是打算在抵达后不久退出的创始人所熟知的陷阱。
- 境外税收抵免不能用于抵扣替代税；境外预扣税纯属漏损。
- 从该税制中挑选剔除个别司法辖区是可行的，但对这些国家而言不可撤销，且这样做会使该项收入重新暴露于全额意大利税以及 IVIE/IVAFE。
- 意大利适用受控外国公司（CFC）规则和一项离境税；该税制对企业架构并不使其失效。
- 15 年硬性上限，不可续期，且因未缴款而撤销的效力具有追溯性。