马耳他 · 税收制度
居民非居籍汇入制课税（Resident Non-Domiciled Remittance Basis of Taxation）
开放
最近核实 2026年7月
属马耳他普通法律，而非特殊计划——任何在马耳他居住但无居籍的人均可适用。自2018年起，当境外所得当年达到 EUR 35,000 时，适用 EUR 5,000 最低税额。
地中海地区最被低估的制度，恰恰因为它不做营销。境外资本利得完全在马耳他税制之外——即便汇入亦然——这比英国已废止的非居籍规则从来都更为慷慨，而其成本是 EUR 5,000 的下限，而非六位数的一次性总额。对于靠已实现利得而非收益率过活的家庭，马耳他可以以数量级的优势胜过意大利的 EUR 300,000 与希腊的 EUR 100,000。
合资格路径
€5k
在马耳他居住但无居籍
当境外所得达到或超过 EUR 35,000 时适用最低税额；低于此数则无最低税额
核心事实
- 最低门槛
- €5k
- 总落地成本
- 当境外所得达 EUR 35,000 或以上时，每年 EUR 5,000 最低税额；否则对马耳他来源及汇入的境外所得适用普通累进税率。
- 路径类型
- 税收制度，非签证
- 居住要求
- 须具备马耳他税务居民身份——通常为超过183天，或事实上的居住
- 家庭成员
- 按个人适用；已婚夫妇的 EUR 35,000 门槛与 EUR 5,000 最低税额就夫妻合并评估
- 永久居留
- 不适用——仅为一种税务身份
- 公民身份
- 不适用
- 语言考试
- 不适用
- 双重国籍
- 允许
- 申请条件
- 在马耳他为税务居民在马耳他无居籍当境外所得达 EUR 35,000 或以上时，每年 EUR 5,000 最低税额每年申报并保存记录；适用CRS申报
潜在风险
- 要求真实的居住与真实的迁居——这不是纸面身份，只有在你确实为马耳他税务居民时才有效。
- 居籍具有黏性且高度依赖事实；取得马耳他的选择居籍会使该制度瓦解，而一个可主张为马耳他的原始居籍则从一开始就使之失效。
- 汇入纪律毫不宽容：混合账户、在马耳他刷境外卡消费以及汇入所得的追溯错误，正是客户丧失优惠之处。
- EUR 5,000 最低税额就夫妻整体而言适用，个人若选择按全球所得课税能产生更低税负，亦可如此选择——值得每年测算。
- 适用完整的CRS申报；马耳他并不隐秘，该制度依赖于披露而非隐匿。
- 马耳他自身关于汇入的指引由马耳他税务与海关总署（Malta Tax and Customs Administration）公布，在架构安排前应予研读——规则比营销所暗示的更为技术性。