Россия · Налоговый режим
Российское налоговое резидентство и режим фиксированной прибыли КИК
Актуально на 2026 налоговый год. Пятиступенчатая шкала для физических лиц действует с 1 января 2025 года; НДС вырос с 20% до 22% с 1 января 2026 года без переходных послаблений; режим фиксированной прибыли КИК с налогового периода 2025 года считается по числу компаний, а не по единой ставке.
Настоящая привлекательность — в том, чего здесь нет. В России нет налога на богатство, нет налога на наследство — оба отменены в 2006 году, остался только нотариальный тариф с потолком 100 000 ₽ для близких наследников — и нет налога на выход для физических лиц. Для семьи, у которой задача не в текущем доходе, а в передаче капитала, это сочетание встречается реже, чем кажется. Плата за него — реальные и дорогие правила о контролируемых иностранных компаниях и отключённые соглашения с большей частью Запада.
Подходящие маршруты
Определяется по итогам календарного года. В российском праве нет теста на домициль, нет теста на центр жизненных интересов — он есть только в соглашениях — и нет разделения года: вы резидент или нерезидент на весь календарный год.
5 млн ₽ налога в год за одну контролируемую иностранную компанию, до примерно 25 млн ₽ за пять и более, с блокировкой минимум на пять последовательных налоговых периодов.
Факты
- Полная итоговая стоимость
- Подоходный налог от 13% до 22% по пятиступенчатой шкале, причём дивиденды, проценты по вкладам и продажа имущества образуют собственные отдельные базы по ставке 13%/15%. Ни налога на богатство, ни налога на наследство, ни налога на выход.
- Тип маршрута
- Налоговый режим, не виза
- Физическое присутствие
- 183 календарных дня в течение любых двенадцати подряд идущих месяцев. Краткосрочные выезды до шести месяцев для лечения или обучения счёт не прерывают.
- Постоянное резидентство
- Отсутствует. Налоговое резидентство и миграционный статус в России — разные системы, и ни одна не порождает другую.
- Гражданство
- Отсутствует.
- Языковой экзамен
- Не применяется.
- Двойное гражданство
- Разрешено
- Требования
- 183 календарных дня физического присутствия в течение любых двенадцати подряд идущих месяцевежегодное уведомление о контролируемых иностранных компаниях до 30 апреля — независимо от того, выбран ли режим фиксированной прибылидля граждан России — уведомление о зарубежных счетах в течение месяца и ежегодный отчёт о движении средств до 1 июня
- ЛЬГОТ ПО СОГЛАШЕНИЯМ ПРАКТИЧЕСКИ НЕТ. Указ Президента № 585 от 8 августа 2023 года приостановил действие основных статей 38 соглашений об избежании двойного налогообложения с государствами, отнесёнными к недружественным, включая дивиденды, проценты, роялти, прирост капитала и доход от работы по найму. Статьи об обмене информацией оставлены в силе, так что нагрузка по комплаенсу сохраняется, а выгода исчезает. Соглашение с США приостановлено с обеих сторон, и с 16 августа 2024 года американский налог удерживается по установленной законом ставке 30%.
- Налог у источника на проценты и роялти, уходящие из России, — 25%, а не 20%: ставка поднята с 1 января 2025 года. Огромное количество опубликованных комментариев по-прежнему повторяет старую цифру.
- Режим фиксированной прибыли КИК дорог и «липкий»: 5 млн ₽ в год за одну компанию, до примерно 25 млн ₽ за пять и более, и блокировка на пять лет. Владельцу одной КИК переоценка 2025 года не даёт ничего.
- Порог 2,4 млн ₽ применяется к каждой налоговой базе отдельно, и базы не складываются: у зарплаты, дивидендов, процентов по вкладам и продажи имущества свой порог у каждой.
- Нерезидент, продающий российскую недвижимость внутри минимального срока владения, платит 30% со всей суммы продажи, без вычета того, что он за неё заплатил. Выдержанный срок — пять лет или три в перечисленных случаях — обнуляет налог.
- Российское гражданство влечёт обязанности валютного резидента пожизненно и независимо от налогового резидентства: уведомление о каждом зарубежном счёте в течение месяца и ежегодный отчёт о движении средств до 1 июня. Освобождение при пребывании за границей больше 183 дней проверяется каждый год заново, так что один год, проведённый в основном в России, включает обязанности обратно.
- Сведения о финансовых счетах больше не поступают в российскую налоговую службу из ЕС, Великобритании, США и Швейцарии — 26 государств ЕС выпали из российского перечня обмена в конце 2024 года. Это не приватность: отсюда следуют российские ограничения на то, что резидент вправе зачислять на счёт в необменивающейся стране, и обязательная аудированная отчётность для КИК в таких странах.
- Россия внесена в собственный список ЕС стран с высоким риском отмывания денег Делегированным регламентом (ЕС) 2026/46, применяемым с 29 января 2026 года, и остаётся в налоговом «чёрном списке» ЕС с февраля 2023 года. Усиленная проверка любых связей с Россией теперь обязательна по всему ЕС, а обычный исход — отказ в обслуживании. Пока у вас российский вид на жительство, ждите отказов в открытии счетов и запросов об источнике состояния.