俄罗斯 · 税收制度
俄罗斯税务居民身份与受控外国公司固定利润制度
开放
最近核实 2026年8月
适用于 2026 纳税年度。五级个人所得税率自 2025 年 1 月 1 日起实行；增值税已于 2026 年 1 月 1 日从 20% 提高到 22%，且没有过渡性减免；自 2025 纳税期间起，受控外国公司固定利润选择制改为按公司数量计价，而不再是统一金额。
真正的吸引力在于「没有什么」。俄罗斯没有财富税，没有继承税或遗产税（两者均于 2006 年废止，仅保留对近亲属上限 RUB 100,000 的公证费），个人也没有离境税。对于规划难题在传承而非收入的家族而言，这个组合比听起来要稀有。相应的代价是，受控外国公司规则既真实又昂贵，而且与西方大部分国家的协定优惠已被关闭。
合资格路径
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任意连续 12 个月内实际停留 183 天
按日历年度确定。国内法中没有住所地测试、没有重要利益中心测试，也没有分割年度处理：您在整个年度内要么是居民，要么是非居民。
5M RUB
受控外国公司固定利润选择
一家受控外国公司每年 RUB 5m 税款，五家及以上升至约 RUB 25m，并且一经选择至少锁定五个连续纳税期间。
核心事实
- 总落地成本
- 个人所得税按五级税率 13% 至 22%，其中股息、存款利息和房产出售各自适用独立的 13%／15% 税基。无财富税、无遗产税、无离境税。
- 路径类型
- 税收制度，非签证
- 居住要求
- 任意连续十二个月内 183 个日历日。因就医或求学而不超过六个月的短期离境不打断计算。
- 永久居留
- 无。在俄罗斯，税务居民身份和移民身份是两套独立体系，任何一方都不会产生另一方。
- 公民身份
- 无。
- 语言考试
- 不适用。
- 双重国籍
- 允许
- 申请条件
- 任意连续十二个月内实际停留 183 个日历日无论是否作出固定利润选择，都须在每年 4 月 30 日前提交受控外国公司年度申报俄罗斯公民须在一个月内申报境外账户，并在每年 6 月 1 日前提交资金流动年度报告
潜在风险
- 协定优惠已基本消失。2023 年 8 月 8 日第 585 号总统令暂停了与俄罗斯认定为不友好国家所签 38 份双重征税协定的实体条款，包括股息、利息、特许权使用费、资本利得和受雇所得。信息交换条款仍然有效，因此您保留了合规负担，却失去了优惠。美俄协定双向暂停，自 2024 年 8 月 16 日起美国按法定 30% 预提。
- 对流出俄罗斯的利息和特许权使用费，预提税是 25% 而不是 20%，已于 2025 年 1 月 1 日上调。大量公开评论至今仍在重复旧数字。
- 受控外国公司固定利润选择既昂贵又难以脱身：单家公司每年 RUB 5m，五家及以上最高约 RUB 25m，并锁定五年。2025 年的重新定价对只持有一家公司的人没有任何帮助。
- RUB 2.4m 的门槛按每一类税基分别适用，而不是按收入总额，且各税基之间不合并。工资、股息、存款利息和房产出售各走各的。
- 非居民在最短持有期内出售俄罗斯房产，须就出售总价缴纳 30%，且不得扣除购入成本。满足持有期（五年，列明情形下为三年）则税率为零。
- 俄罗斯国籍会终身带来外汇居民义务，与税务居民身份无关：每开立一个境外账户须在一个月内申报，并在每年 6 月 1 日前提交资金流动年度报告。境外停留超过 183 天的豁免每年重新认定，因此只要有一年主要待在俄罗斯，这些义务就会重新生效。
- 金融账户数据已不再从欧盟、英国、美国和瑞士流向俄罗斯税务机关，26 个欧盟成员国已于 2024 年底从俄罗斯的交换名单中移除。这不是隐私：它会触发俄罗斯对居民可向非交换国家账户存入何种款项的限制，以及对当地受控外国公司强制提交经审计账目的要求。
- 依《欧盟第 2026/46 号授权条例》，俄罗斯自 2026 年 1 月 29 日起被列入欧盟自身的反洗钱高风险名单，并自 2023 年 2 月起位列欧盟税收黑名单。如今在整个欧盟范围内，对任何涉俄关系进行强化尽职调查都是法定义务，去风险化则是常见结果。只要您持有俄罗斯居留身份，就应预期在其他地方遭遇开户被拒和财富来源追问。