Russie · Régime fiscal
Résidence fiscale russe et régime de bénéfice forfaitaire des sociétés étrangères contrôlées
À jour pour l'exercice fiscal 2026. Le barème personnel à cinq tranches s'applique depuis le 1er janvier 2025 ; la TVA est passée de 20 % à 22 % le 1er janvier 2026 sans mesure transitoire ; l'option pour le bénéfice forfaitaire des sociétés étrangères contrôlées est tarifée par société, et non plus à taux unique, depuis la période d'imposition 2025.
L'attrait véritable tient à ce qui est absent. La Russie n'a ni impôt sur la fortune, ni droits de succession ou de mutation par décès — les deux ont été abolis en 2006, ne laissant qu'un droit notarial plafonné à 100 000 RUB pour les héritiers proches — ni imposition de sortie des personnes physiques. Pour une famille dont le problème est la transmission plutôt que le revenu, cette combinaison est plus rare qu'il n'y paraît. Le coût compensatoire : les règles sur les sociétés étrangères contrôlées sont réelles et coûteuses, et les allègements conventionnels ont été suspendus avec la majeure partie de l'Occident.
Voies d'admissibilité
Apprécié par année civile. Le droit interne ne connaît ni critère de domicile, ni critère du centre des intérêts vitaux, ni fractionnement de l'année — vous êtes résident ou non-résident pour l'année entière.
5 M RUB d'impôt par an pour une société étrangère contrôlée, montant porté à environ 25 M RUB à partir de cinq sociétés, et l'option vous engage pour au moins cinq périodes d'imposition consécutives.
Les faits
- Coût total tout compris
- Impôt sur le revenu des personnes physiques de 13 % à 22 % sur un barème à cinq tranches, les dividendes, les intérêts de dépôts et les ventes immobilières relevant chacun de leur propre base à 13 %/15 %. Pas d'impôt sur la fortune, pas de droits de succession, pas d'imposition de sortie.
- Type de voie
- Régime fiscal, pas un visa
- Présence physique
- 183 jours civils sur douze mois consécutifs. Les absences courtes, jusqu'à six mois, pour soins médicaux ou études ne rompent pas le décompte.
- Résidence permanente
- Aucune. Résidence fiscale et statut migratoire sont deux systèmes distincts en Russie, et aucun ne produit l'autre.
- Citoyenneté
- Aucun.
- Test de langue
- Sans objet.
- Double nationalité
- Autorisée
- Conditions
- 183 jours civils de présence physique sur douze mois consécutifsune notification annuelle de sociétés étrangères contrôlées au 30 avril, que l'option pour le bénéfice forfaitaire soit exercée ou nonpour les citoyens russes, la notification des comptes étrangers dans le mois et un rapport annuel sur les mouvements de fonds au 1er juin
- LES ALLÈGEMENTS CONVENTIONNELS ONT LARGEMENT DISPARU. Le décret présidentiel n° 585 du 8 août 2023 a suspendu les articles opérationnels de 38 conventions fiscales conclues avec des États que la Russie qualifie d'inamicaux, dividendes, intérêts, redevances, plus-values et revenus d'emploi compris. Les articles relatifs à l'échange d'informations ont été laissés en vigueur : vous conservez donc la charge de conformité et perdez le bénéfice. La convention avec les États-Unis est suspendue dans les deux sens, avec une retenue américaine au taux légal de 30 % depuis le 16 août 2024.
- La retenue à la source sur les intérêts et redevances sortant de Russie est de 25 %, non de 20 % — relevée le 1er janvier 2025. Une grande partie des commentaires publiés répète encore l'ancien chiffre.
- L'option pour le bénéfice forfaitaire des sociétés étrangères contrôlées est coûteuse et collante : 5 M RUB par an pour une seule société, jusqu'à environ 25 M RUB à partir de cinq, et un engagement de cinq ans. Rien dans la revalorisation de 2025 n'aide le détenteur d'une société unique.
- Le seuil de 2,4 M RUB s'applique par base d'imposition, non au revenu total, et les bases ne s'additionnent pas. Salaire, dividendes, intérêts de dépôts et ventes immobilières relèvent chacun de la leur.
- Un non-résident qui vend un bien immobilier russe avant la fin de la durée minimale de détention paie 30 % sur la totalité du prix de vente, sans déduction de son prix d'acquisition. Atteindre cette durée — cinq ans, ou trois dans les cas listés — ramène l'imposition à zéro.
- La citoyenneté russe emporte à vie des obligations de résidence de change, indépendamment de la résidence fiscale : notification de tout compte étranger dans le mois et rapport annuel sur les mouvements de fonds au 1er juin. L'allègement lié à un séjour de plus de 183 jours à l'étranger est réapprécié chaque année : une année passée majoritairement en Russie réactive donc les obligations.
- Les données de comptes financiers ne circulent plus de l'UE, du Royaume-Uni, des États-Unis ni de la Suisse vers l'administration fiscale russe — 26 États membres de l'UE sont sortis de la liste d'échange russe fin 2024. Ce n'est pas de la confidentialité : cela déclenche des restrictions russes sur ce qu'un résident peut créditer sur un compte situé dans un pays non échangeur, et l'obligation de comptes audités pour les sociétés étrangères contrôlées qui s'y trouvent.
- La Russie a été ajoutée à la liste européenne des pays à haut risque en matière de lutte contre le blanchiment par le règlement délégué (UE) 2026/46, applicable depuis le 29 janvier 2026, et figure sur la liste noire fiscale de l'UE depuis février 2023. La vigilance renforcée sur toute relation liée à la Russie est désormais juridiquement obligatoire dans toute l'Union, et le dérisquage en est l'issue habituelle. Attendez-vous ailleurs à des refus de compte et à des demandes sur l'origine du patrimoine tant que vous détiendrez une résidence russe.