Nigeria · Régime fiscal
Loi fiscale nigériane de 2025 (Nigeria Tax Act 2025)
En vigueur. Quatre lois signées le 26 juin 2025, prenant effet le 1 janvier 2026. Le Federal Inland Revenue Service est devenu le Nigeria Revenue Service. Les lignes directrices transitoires confirment l'absence d'application rétroactive. Il s'agit de la réforme fiscale la plus lourde de conséquences dans la région, aux côtés de celle de Maurice.
Pour les familles disposant d'actifs ou de liens familiaux au Nigeria, il s'agit de l'évolution la plus importante en Afrique de l'Ouest. L'abolition de la distinction entre capital et revenu et l'imposition des cessions offshore indirectes ferment, ensemble, la structure de sortie standard, et le critère de résidence élargi peut englober des personnes très loin des 183 jours.
Voies d'admissibilité
taux marginal de 25 % au-delà de 50 m NGN ; Consolidated Relief Allowance abolie ; impôt minimum aboli
impôt forfaitaire de 10 % sur les plus-values abrogé ; plus-values ajoutées au revenu à des taux progressifs jusqu'à 25 % ; cessions offshore indirectes désormais imposables
maintenue à 7,5 % avec taux zéro élargi et récupération intégrale de la TVA en amont — réellement compétitive
Les faits
- Coût total tout compris
- Sans objet — un régime fiscal, non un programme
- Type de voie
- Régime fiscal, pas un visa
- Présence physique
- Le critère de résidence saisit désormais les « liens économiques substantiels ou liens familiaux immédiats », quel que soit le nombre de jours de présence
- Famille
- sans objet
- Résidence permanente
- sans objet
- Citoyenneté
- sans objet
- Test de langue
- sans objet
- Double nationalité
- Non autorisée : vous devriez y renoncer
- Les cessions offshore indirectes sont désormais imposables. La structure classique — détenir des actifs nigérians via une holding offshore et vendre la holding — ne fonctionne plus.
- La franchise de minimis sur les actions est une exemption de détail, sans portée à l'échelle UHNW : elle exige À LA FOIS un produit inférieur à 150 m NGN (environ 100 k USD) ET des plus-values inférieures ou égales à 10 m NGN (environ 6,6 k USD).
- Le taux marginal supérieur de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, de 25 %, mord au-delà de 50 m NGN — environ 33 000 USD. Tout client UHNW se trouve immédiatement au taux marginal supérieur.
- Le critère de résidence élargi (« liens économiques substantiels ou liens familiaux immédiats ») est un véritable piège pour les Nigérians non-résidents ayant famille et biens au pays.
- Le Nigeria est un émetteur CRS actif vers 81 partenaires.
- Des règles de sociétés étrangères contrôlées (CFC) existent, mais semblent limitées aux sociétés au titre de l'article 6(2) ; savoir si elles atteignent les particuliers n'a pu être établi.