Nigéria · Regime tributário
Lei Tributária da Nigéria de 2025
Em vigor. Quatro leis sancionadas a 26 de junho de 2025, com efeitos a partir de 1 de janeiro de 2026. O Federal Inland Revenue Service passou a ser a Nigeria Revenue Service. As diretrizes de transição confirmam a inexistência de aplicação retroativa. Esta é a mudança tributária mais consequente da região, a par da das Maurícias.
Para famílias com ativos ou laços familiares na Nigéria, este é o desenvolvimento mais importante na África Ocidental. A abolição da distinção entre capital e rendimento e a tributação das transferências indiretas offshore, em conjunto, encerram a estrutura de saída habitual, e o teste de residência alargado pode captar pessoas que estão longe dos 183 dias.
Vias de qualificação
taxa máxima de 25% acima de NGN 50m; Consolidated Relief Allowance abolido; imposto mínimo abolido
CGT fixo de 10% revogado; ganhos somados ao rendimento a taxas progressivas até 25%; transferências indiretas offshore agora tributáveis
mantido em 7,5% com alargamento da taxa zero e recuperação integral do imposto suportado — genuinamente competitivo
Os fatos
- Custo total final
- Não aplicável — um regime tributário, não um programa
- Tipo de via
- Regime tributário, não um visto
- Presença física
- O teste de residência passa agora a captar 'laços económicos substanciais ou laços de família imediata', independentemente da contagem de dias
- Família
- não aplicável
- Residência permanente
- não aplicável
- Cidadania
- não aplicável
- Exame de idioma
- não aplicável
- Dupla cidadania
- Não permitida: seria necessário renunciar
- As transferências indiretas offshore passaram a ser tributáveis. A estrutura clássica — deter ativos nigerianos por meio de uma holding offshore e vender a holding — já não funciona.
- A isenção de minimis sobre ações é uma exceção de retalho e sem sentido à escala UHNW: exige AMBOS os requisitos — proceeds abaixo de NGN 150m (cerca de USD 100k) E ganhos iguais ou inferiores a NGN 10m (cerca de USD 6,6k).
- A taxa máxima de rendimento das pessoas físicas de 25% incide acima de NGN 50m — cerca de USD 33.000. Todo cliente UHNW está imediatamente na taxa máxima.
- O teste de residência alargado ('laços económicos substanciais ou laços de família imediata') é uma verdadeira armadilha para nigerianos não residentes com família e propriedade no país.
- A Nigéria é um emissor ativo de CRS para 81 parceiros.
- Existem regras de CFC, mas parecem restringir-se a empresas ao abrigo da secção 6(2); se alcançam pessoas físicas não foi possível estabelecer.