Royaume-Uni · Régime fiscal
Régime des revenus et plus-values de source étrangère (Foreign Income and Gains) de 4 ans
En vigueur depuis le 6 avril 2025, en remplacement de la base de remise (remittance basis). Le Finance Bill 2025-26 introduit une série d'amendements techniques correctifs, la plupart avec effet rétroactif au 6 avril 2025.
Il s'agit du changement le plus lourd de conséquences dans la fiscalité du patrimoine privé européen de la décennie : le Royaume-Uni est passé d'un système où un non-dom pouvait abriter un patrimoine offshore pendant 15 ans à un système où l'exonération dure exactement 4 ans, et où la notion de domicile a été entièrement supprimée du code fiscal. Ces 4 années sont par ailleurs plus « propres » que l'ancienne remittance basis — l'exonération s'applique que vous rapatriiez ou non les fonds, de sorte que les revenus exonérés au titre du FIG peuvent être librement dépensés au Royaume-Uni.
Les faits
- Coût total tout compris
- Aucune charge d'entrée — contrairement à l'ancienne remittance basis charge de GBP 30k–60k par an. Le coût réel réside dans l'abandon de l'abattement personnel et de l'abattement annuel exonéré de CGT, ainsi que dans la charge déclarative consistant à quantifier et divulguer chaque livre de revenus et plus-values étrangers exonérés sur une déclaration fiscale britannique
- Type de voie
- Régime fiscal, pas un visa
- Présence physique
- Régi par le Statutory Residence Test ; le régime exige la résidence britannique, il n'y a donc aucune optimisation possible sur un nombre de jours minimum — la planification porte sur la rupture nette de 10 ans en amont
- Famille
- chaque personne se qualifie sur la base de son propre historique de résidence — il n'existe ni unité familiale ni bénéfice dérivé pour un conjoint
- Résidence permanente
- s.o. — il s'agit d'un régime fiscal, non d'une voie d'immigration ; vous avez besoin d'un titre de séjour distinct
- Citoyenneté
- s.o.
- Double nationalité
- Autorisée
- Conditions
- résident fiscal britannique au sens du Statutory Residence Testau moins 10 années fiscales consécutives de non-résidence britannique immédiatement avant la première année qualifiantedans les 4 premières années fiscales de résidence britanniquedemande effectuée via la Self Assessment, avec les revenus et plus-values exonérés quantifiés et divulgués
- Quatre ans n'est pas une stratégie, c'est un compte à rebours. La cinquième année taxe les revenus et plus-values mondiaux aux taux britanniques pleins, sans transition, et il n'y a ni prolongation, ni report des années inutilisées, ni seconde chance.
- Le test des 10 années de non-résidence préalable est absolu. Une seule année fiscale de résidence britannique au cours de la décennie précédente — y compris une année scindée (split year), ou une année de résidence accidentelle au sens du Statutory Residence Test — vous en exclut entièrement.
- Demander le FIG vous fait perdre les abattements personnels d'impôt sur le revenu et de CGT, le Married Couple's Allowance et le Marriage Allowance. Pour une personne aux revenus étrangers modestes, la demande peut être activement défavorable ; elle doit être modélisée année par année, et non revendiquée par réflexe.
- Les revenus FIG exonérés comptent tout de même dans le revenu net ajusté, ce qui entraîne le High Income Child Benefit Charge et les droits à la garde d'enfants exonérée d'impôt.
- Vous devez quantifier et divulguer les montants exonérés sur la déclaration. L'ancienne remittance basis vous permettait de garder vos affaires offshore opaques ; le FIG vous oblige à remettre à HMRC un relevé complet des revenus mêmes que vous ne payez pas.
- Si vous rompez votre résidence en cours de fenêtre et devenez non-résident, ces années sont tout simplement perdues — les années restantes subsistent, mais le compteur ne se met pas en pause.