Reino Unido · Regime tributário
Regime de Rendimentos e Ganhos Estrangeiros (Foreign Income and Gains) de 4 anos
Em vigor desde 6 de abril de 2025, substituindo a remittance basis. O Finance Bill 2025-26 introduz uma série de emendas corretivas de caráter técnico, a maioria com efeito retroativo a 6 de abril de 2025.
Esta é a mudança mais consequente na tributação da riqueza privada europeia nesta década: o Reino Unido passou de um sistema em que um non-dom podia abrigar riqueza offshore por 15 anos para um em que a isenção dura exatamente 4, e no qual o conceito de domicílio foi inteiramente eliminado do código tributário. Os 4 anos também são mais limpos do que a antiga remittance basis — a isenção se aplica quer você traga o dinheiro para dentro do país ou não, de modo que rendimentos isentos sob o FIG podem ser gastos livremente no Reino Unido.
Os fatos
- Custo total final
- Nenhuma cobrança para entrar — ao contrário do antigo encargo da remittance basis de GBP 30k–60k por ano. O custo real é a renúncia à personal allowance e ao valor anual isento de CGT, somado ao ônus de conformidade de quantificar e declarar cada libra de rendimentos e ganhos estrangeiros isentos numa declaração fiscal britânica
- Tipo de via
- Regime tributário, não um visto
- Presença física
- Regido pelo Statutory Residence Test; o regime exige residência no Reino Unido, portanto não há planejamento de dias mínimos a fazer — o planejamento está na ruptura limpa de 10 anos que o antecede
- Família
- cada indivíduo qualifica-se com base no seu próprio histórico de residência — não há unidade familiar nem benefício derivado para um cônjuge
- Residência permanente
- n/a — um regime tributário, não uma via imigratória; você precisa de autorização de permanência (leave to remain) em separado
- Cidadania
- Não aplicável
- Dupla cidadania
- Permitida
- Requisitos
- residente fiscal no Reino Unido sob o Statutory Residence Testpelo menos 10 exercícios fiscais consecutivos de não residência no Reino Unido imediatamente antes do primeiro ano qualificadodentro dos primeiros 4 exercícios fiscais de residência no Reino Unidoreivindicação feita por meio do Self Assessment, com os rendimentos e ganhos isentos quantificados e declarados
- Quatro anos não é uma estratégia, é uma contagem regressiva. O ano 5 tributa rendimentos e ganhos mundiais às alíquotas plenas britânicas sem transição, e não há prorrogação, nem transferência de anos não utilizados, nem uma segunda oportunidade.
- O teste dos 10 anos prévios de não residência é absoluto. Um único exercício fiscal de residência no Reino Unido dentro da década anterior — incluindo um split year, ou um ano de residência acidental sob o Statutory Residence Test — o desqualifica por completo.
- Reivindicar o FIG lhe custa as personal allowances de imposto de renda e de CGT, a Married Couple's Allowance e a Marriage Allowance. Para alguém com rendimentos estrangeiros modestos, a reivindicação pode ser ativamente deficitária; ela deve ser modelada ano a ano, e não reivindicada por reflexo.
- Os rendimentos isentos sob o FIG ainda contam para o adjusted net income, o que atrai a High Income Child Benefit Charge e os direitos a creche isenta de imposto.
- Você deve quantificar e declarar os valores isentos na declaração. A antiga remittance basis permitia manter os assuntos offshore opacos; o FIG exige que você entregue à HMRC um demonstrativo completo justamente daquele rendimento sobre o qual você não está pagando imposto.
- Se você romper a residência no meio da janela e tornar-se não residente, esses anos são simplesmente perdidos — os anos restantes sobrevivem, mas o relógio não pausa.