Италия · Налоговый режим
Замещающий налог для новых резидентов (Статья 24-bis TUIR)
ПОВЫШЕН ДВАЖДЫ ЗА 18 МЕСЯЦЕВ. Изначально EUR 100,000. Удвоен до EUR 200,000 Статьёй 2 Декрет-закона № 113 от 9 августа 2024 года для переносящих резидентство с 10 августа 2024 года. Снова повышен до EUR 300,000 Бюджетным законом 2026 года, одобренным 30 декабря 2025 года, для лиц, переносящих законное резидентство с 1 января 2026 года. Сбор за члена семьи вырос с EUR 25,000 до EUR 50,000. Когорты «дедушкированы» по своей входной ставке: избравшие в 2024 году сохраняют EUR 100,000; ставшие резидентами к 31 декабря 2025 года сохраняют EUR 200,000.
Утроение входной цены за восемнадцать месяцев — вот вся история. Италия решила, что этот режим для по-настоящему огромного баланса, и рада потерять всех остальных, — а при EUR 300,000 плюс EUR 50,000 на человека EUR 100,000 плюс EUR 20,000 Греции теперь треть стоимости за сопоставимую средиземноморскую жизнь. Что Италия всё ещё предлагает, а Греция нет, — это укрытие налога на наследство: иностранные активы сидят вне итальянского налога на наследование на срок режима, что для семьи с девятизначным имуществом может затмить годовой сбор.
Подходящие маршруты
плоский годовой замещающий налог на весь доход из иностранного источника
повышено с EUR 25,000
резидент к 31 декабря 2025 года; EUR 25,000 на члена семьи
избрано в 2024 году; EUR 25,000 на члена семьи
Факты
- Минимум
- €300k
- Полная итоговая стоимость
- EUR 300,000 в год для принципала плюс EUR 50,000 на члена семьи, до 15 лет. Семья из четырёх человек, входящая в 2026 году, платит EUR 450,000 ежегодно — EUR 6.75m за полный срок. Квалифицирующей инвестиции не требуется.
- Тип маршрута
- Налоговый режим, не виза
- Физическое присутствие
- Требуется итальянское налоговое резидентство — более 183 дней, либо обычное место жительства/зарегистрированное резидентство по Статье 43 Гражданского кодекса
- Семья
- супруг(а)детиродителибратья/сёстры и другие определённые родственники — каждый по EUR 50,000
- Постоянное резидентство
- неприменимо — налоговый режим поверх иммиграционного статуса
- Гражданство
- неприменимо; годы законного проживания засчитываются к 10-летнему требованию натурализации
- Языковой экзамен
- Итальянский B1 для натурализации
- Двойное гражданство
- Разрешено
- Требования
- перенос налогового резидентства в Италиюне налоговый резидент Италии не менее 9 из 10 лет, предшествующих переносувыбор в налоговой декларации; опциональное предварительное заключение от Agenzia delle Entrateуплата EUR 300,000 (когорта 2026 года) к обычному сроку подоходного налога каждый годEUR 50,000 на каждого дополнительного включённого члена семьи
- Ставка двигалась дважды. Предполагайте, что она может двинуться снова — это теперь доказуемо политическая переменная, а не фиксированный срок, и ничто в режиме не связывает Парламент на ваши 15 лет. Смоделируйте дальнейшее повышение.
- «Дедушкирование» привязано к тому, когда вы перенесли резидентство, а не когда подали. Всякий, кто перенёс гражданское резидентство к 31 декабря 2025 года, сохраняет EUR 200,000; днём позже стоит EUR 100,000 в год до 15 лет.
- Доход из итальянского источника целиком вне режима и облагается до ~47.2%.
- Прирост капитала по квалифицированным долям исключён из замещающего налога первые пять лет — известная ловушка для основателей, планирующих выход вскоре после прибытия.
- Иностранные налоговые кредиты недоступны против замещающего налога; иностранное удержание — чистая утечка.
- Выбор юрисдикций для исключения из режима возможен, но безотзывен для этих государств, и делая это, вы вновь подставляете этот доход под полный итальянский налог и под IVIE/IVAFE.
- Италия применяет правила CFC и налог на выезд; режим не отменяет их для корпоративных структур.
- Жёсткий 15-летний лимит, без продления, а отзыв за неуплату имеет ретроспективный эффект.