Italie · Régime fiscal
Impôt de substitution pour les nouveaux résidents (article 24-bis TUIR)
RELEVÉ DEUX FOIS EN 18 MOIS. Initialement EUR 100 000. Doublé à EUR 200 000 par l'article 2 du décret-loi n° 113 du 9 août 2024 pour ceux qui transfèrent leur résidence à compter du 10 août 2024. Relevé à nouveau à EUR 300 000 par la loi de finances 2026, approuvée le 30 décembre 2025, pour les personnes transférant leur résidence légale à compter du 1er janvier 2026. La charge par membre de la famille est passée de EUR 25 000 à EUR 50 000. Les cohortes conservent le taux de leur entrée : les optants de 2024 conservent EUR 100 000 ; ceux résidents au 31 décembre 2025 conservent EUR 200 000.
Le triplement du prix d'entrée en dix-huit mois est l'événement marquant. L'Italie a décidé que ce régime est réservé aux bilans véritablement colossaux et se satisfait de perdre tous les autres — et à EUR 300 000 plus EUR 50 000 par tête, les EUR 100 000 plus EUR 20 000 de la Grèce représentent désormais un tiers du coût pour une vie méditerranéenne comparable. Ce que l'Italie offre toujours et que la Grèce n'offre pas, c'est l'abri des droits de succession : les actifs étrangers restent hors de l'impôt successoral italien pendant la durée du régime, ce qui, pour une famille au patrimoine à neuf chiffres, peut éclipser la charge annuelle.
Voies d'admissibilité
impôt de substitution forfaitaire annuel sur l'ensemble des revenus de source étrangère
relevé de EUR 25 000
résident au 31 décembre 2025 ; EUR 25 000 par membre de la famille
option exercée en 2024 ; EUR 25 000 par membre de la famille
Les faits
- Minimum
- €300k
- Coût total tout compris
- EUR 300 000 par an pour le demandeur principal plus EUR 50 000 par membre de la famille, pendant un maximum de 15 ans. Une famille de quatre personnes entrant en 2026 paie EUR 450 000 par an — EUR 6,75 M sur la durée totale. Aucun investissement éligible n'est requis.
- Type de voie
- Régime fiscal, pas un visa
- Présence physique
- Résidence fiscale italienne requise — plus de 183 jours, ou résidence habituelle/domicile enregistré au titre de l'article 43 du Code civil
- Famille
- conjointenfantsparentsfrères et sœurs et autres proches définis — chacun à EUR 50 000
- Résidence permanente
- sans objet — un régime fiscal superposé à un statut migratoire
- Citoyenneté
- sans objet ; les années de résidence légale comptent pour l'exigence de 10 ans de naturalisation
- Test de langue
- italien B1 pour la naturalisation
- Double nationalité
- Autorisée
- Conditions
- transfert de la résidence fiscale en Italiene pas avoir été résident fiscal en Italie pendant au moins 9 des 10 années précédant le transfertoption dans la déclaration fiscale ; rescrit préalable facultatif de l'Agenzia delle Entratepaiement de EUR 300 000 (cohorte 2026) à l'échéance ordinaire de l'impôt sur le revenu chaque annéeEUR 50 000 par membre supplémentaire de la famille inclus
- Le taux a bougé deux fois. Supposez qu'il puisse bouger encore — il s'agit désormais démontrablement d'une variable politique, non d'un terme fixe, et rien dans le régime ne lie le Parlement pour vos 15 ans. Modélisez une nouvelle hausse.
- Le maintien du taux dépend de la date à laquelle vous avez transféré votre résidence, non de celle du dépôt. Quiconque a transféré sa résidence civile au 31 décembre 2025 conserve EUR 200 000 ; un jour plus tard coûte EUR 100 000 de plus par an pendant un maximum de 15 ans.
- Les revenus de source italienne sont entièrement hors du régime et imposés jusqu'à environ 47,2 %.
- Les plus-values sur participations qualifiées sont exclues de l'impôt de substitution pendant les cinq premières années — un piège bien connu pour les fondateurs planifiant une sortie peu après l'arrivée.
- Les crédits d'impôt étrangers ne sont pas utilisables contre l'impôt de substitution ; les retenues à la source étrangères sont une pure déperdition.
- Sélectionner à la carte des juridictions à exclure du régime est possible mais irrévocable pour ces États, et cela réexpose ces revenus à l'impôt italien plein ainsi qu'à l'IVIE/IVAFE.
- L'Italie applique des règles CFC et un exit tax ; le régime ne les écarte pas pour les structures sociétaires.
- Limite absolue de 15 ans, sans renouvellement, et la révocation pour non-paiement est rétroactive dans ses effets.