Birleşik Arap Emirlikleri · Vergi rejimi
BAE kurumlar vergisi ve serbest bölge rejimi
Federal kurumlar vergisi %9 ve 1 Haziran 2023'te ya da sonrasında başlayan mali yıllar için geçerli. DMTT olarak bilinen %15'lik yurt içi asgari tamamlayıcı vergi, Cabinet Decision 142 of 2024 ile geldi ve 1 Ocak 2025'te ya da sonrasında başlayan mali yıllara uygulanıyor. FTA, aile vakıflarına ilişkin rehberliğini Haziran 2026'da güncelledi.
BAE artık işletmeler için sıfır vergili bir yargı bölgesi değil. Serbest bölgedeki %0 oranı otomatik değil, koşullu ve bu, Körfez yapılandırmasında en çok yanlış anlaşılan tek nokta. Aile ofisleri için FTA'nın Haziran 2026 rehberliği belirleyici. Bir aile vakfı vergisel olarak şeffaf olabiliyor, ancak aile ofisi biriminin kendisi genelde olamıyor ve bağımsız olarak QFZP niteliği kazanmadıkça yönetim ücretleri üzerinden %9 ödüyor.
Uygun yollar
AED 375.000'e kadar vergiye tabi gelir %0 ile vergilendiriliyor. Bunun üzerindeki her şey %9 ile vergilendiriliyor. Yabancı yatırımcılar 2020'den bu yana çoğu işletmenin %100'üne sahip olabiliyor; ancak bankacılık, sigorta, petrol ve gaz ile bir avuç stratejik sektör kısıtlı kalmayı sürdürüyor. Small Business Relief, işletme bunu seçerse, hasılat AED 3 milyonun altındayken vergiye tabi geliri sıfıra indirebiliyor.
Nitelikli gelir %0 ile vergilendiriliyor. Geri kalan her şey %9 ile vergilendiriliyor. Bu oranı korumak için işletmenin serbest bölgede gerçek fiili faaliyete, nitelik kazanan faaliyetlere, transfer fiyatlandırması uyumuna, denetimden geçmiş IFRS mali tablolarına ve de minimis sınırı içinde kalan, yani hasılatın %5'i ile AED 5 milyondan hangisi düşükse onu aşmayan nitelik kazanmayan hasılata ihtiyacı var. Bunlardan biri ihlal edilirse işletme, içinde bulunduğu dönem ve sonraki dört dönem için QFZP statüsünü kaybediyor.
Bir aile vakfı, vergisel olarak şeffaf bir Unincorporated Partnership gibi muamele görmeyi seçebiliyor. Bu, gelirin vakıf düzeyinde vergilendirilmek yerine yararlanıcılara atfedilmesi demek. FTA'nın Haziran 2026 rehberliğine göre bir LLC kendisi aile vakfı olamıyor. Ancak şeffaf bir vakfın tamamına sahip olduğu bir bağlı şirket, kendisi için şeffaflığı seçebiliyor.
Son dört mali yılın ikisinde konsolide hasılatı en az EUR 750 milyon olan çok uluslu gruplar %15'lik etkin oran tabanıyla karşı karşıya. BAE yalnızca DMTT'yi benimsedi, IIR ya da UTPR'yi değil ve OECD Transitional Qualified Status'ü taşıyor.
Gerçekler
- Asgari
- 375k AED
- Toplam nihai maliyet
- Serbest bölge lisansı, bölgeye göre yılda AED 7.500 ila 50.000 arasında. Denetimden geçmiş mali tablolar yılda AED 10.000 ila 40.000 tutuyor. Eşiklerin geçerli olduğu yerlerde transfer fiyatlandırması dokümantasyonu AED 20.000 ila 100.000 ve üzerini ekliyor. Bir DIFC ya da ADGM vakfının kuruluşu kabaca USD 2.000 ila 5.000, sonrasında yılda USD 1.500 ila 3.000.
- Yol türü
- Vize değil, vergi rejimi
- Süreç
- 1–3 ay (Şirket kuruluşu ve kurumlar vergisi kaydı. DIFC ve ADGM vakıfları genellikle 4 ila 8 hafta sürüyor.)
- Fiziksel bulunma
- Gün sayısına değil, fiili faaliyete (substance) dayalı. Bir QFZP'nin serbest bölgede gerçek işyerine, nitelikli personele ve faaliyet giderine ihtiyacı var. Duvardaki bir tabela tutmaz.
- Aile
- Geçerli değil. Bu, kurum düzeyinde bir rejim
- Kalıcı oturum
- Geçerli değil
- Vatandaşlık
- Geçerli değil
- Dil sınavı
- Geçerli değil
- Çifte vatandaşlık
- İzin veriliyor
- Şartlar
- FTA'ya kurumlar vergisi kaydıQFZP statüsü için yeterli fiili faaliyetdenetimden geçmiş mali tablolareşiklerin karşılandığı yerlerde transfer fiyatlandırması dokümantasyonuekonomik faaliyet (economic substance) ile CRS ve FATCA bildirimleri
- Serbest bölgedeki %0 koşullu ve kırılgan. Nitelik kazanmayan gelirde de minimis sınırını tek bir dönemde aşarsanız, o dönem ve sonraki dört dönem için QFZP statüsünü kaybedersiniz. Bu, tek bir kötü yıl için beş yıllık bir ceza.
- BAE ana kara (mainland) müşterilerine satış genellikle nitelik kazanmayan gelir doğuruyor. Pek çok serbest bölge işletmesi, sahip olduğunu sandığı %0'ın farkında olmadan dışında kalıyor.
- Tek ve çoklu aile ofisleri genellikle vergisel şeffaflık talep edemiyor. Yönetim ücretleri dahil tüm gelirleri üzerinden Resident Person olarak vergilendiriliyorlar; bu, FTA'nın Haziran 2026 rehberliğinde teyit edilen bir husus.
- Gerçek kişiler, iş cirosu bir takvim yılında AED 1 milyonu aştığında kurumlar vergisi kapsamına giriyor. Test kâr değil ciro; dolayısıyla AED 1,2 milyon hasılatlı düşük marjlı bir iş de kapsamda. Ücret geliri ile ticaret lisansı olmaksızın tutulan kişisel yatırım ve gayrimenkul geliri kapsam dışı.
- EUR 750 milyonun üzerindeki gruplar için DMTT, BAE'de yapılanmanın artık %15'in altında bir sonuç vermediği anlamına geliyor. Pillar Two, büyük çok uluslu şirketler için BAE'yi fiilen kapattı.
- İlişkili taraflardan bir aile vakfına yapılan varlık devirlerinin emsallere uygun olması gerekiyor. Vergiye tabi kazanç doğurabilirler; dolayısıyla varlıkları içeri taşımak kendiliğinden nötr değil.
- QFZP statüsü için denetimden geçmiş IFRS mali tabloları zorunlu. Bu, serbest bölge pazarlamasının nadiren dile getirdiği gerçek bir uyum maliyeti.