الإمارات العربية المتحدة · النظام الضريبي
ضريبة الشركات ونظام المناطق الحرة في الإمارات
ضريبة شركات اتحادية بنسبة 9% سارية على السنوات المالية التي تبدأ في أو بعد 1 June 2023. ضريبة تكميلية دنيا محلية (DMTT) بنسبة 15% بموجب Cabinet Decision 142 of 2024 سارية على السنوات المالية التي تبدأ في أو بعد 1 January 2025. حُدِّثت إرشادات FTA بشأن المؤسسات العائلية في June 2026.
لم تعد الإمارات ولاية صفرية الضريبة على الأعمال، ونسبة الـ 0% في المناطق الحرة مشروطة لا تلقائية — وهذه أكثر نقطة يُساء فهمها منفردةً في الهيكلة الخليجية. وبالنسبة لمكاتب العائلة، فإن إرشادات FTA الصادرة في June 2026 حاسمة: يمكن أن تكون المؤسسة العائلية شفّافة ضريبياً، لكن كيان مكتب العائلة نفسه لا يمكنه ذلك عموماً، ويدفع 9% على رسوم إدارته ما لم يتأهّل بشكل مستقل كـ QFZP.
مسارات التأهّل
0% على الدخل الخاضع للضريبة حتى AED 375,000؛ و9% فوق ذلك. يُسمح بالتملُّك الأجنبي الكامل بنسبة 100% لمعظم الأنشطة منذ 2020 (لا تزال البنوك والتأمين والنفط والغاز وبعض القطاعات الاستراتيجية مقيَّدة). قد يعامل إعفاء الأعمال الصغيرة (Small Business Relief) الدخل الخاضع للضريبة على أنه صفري حيثما كانت الإيرادات دون AED 3m، رهناً بالاختيار.
0% على الدخل المؤهَّل، و9% على كل ما عداه. يتطلّب جوهراً كافياً في المنطقة الحرة، وأنشطة مؤهَّلة، والامتثال لتسعير التحويل، وحسابات مدقَّقة وفق IFRS، وإيرادات غير مؤهَّلة ضمن الحد الأدنى (de minimis) (الأقل من 5% من الإيرادات أو AED 5m). ويكلِّف الإخلال بذلك فقدان وضع QFZP للفترة الحالية والفترات الأربع التالية.
يجوز لها اختيار المعاملة كشراكة غير مؤسَّسة (Unincorporated Partnership) شفّافة ضريبياً، بحيث يُنسَب الدخل إلى المستفيدين بدلاً من فرض الضريبة على مستوى المؤسسة. ووفقاً لإرشادات FTA الصادرة في June 2026، لا يمكن لشركة ذات مسؤولية محدودة (LLC) أن تكون هي نفسها مؤسسة عائلية، لكن يجوز لشركة تابعة مملوكة بالكامل لمؤسسة شفّافة أن تختار الشفافية.
أرضية معدل فعلي بنسبة 15% لمجموعات MNE ذات الإيرادات الموحَّدة البالغة EUR 750m على الأقل في سنتين من السنوات المالية الأربع الأخيرة. اعتمدت الإمارات DMTT فقط — دون IIR أو UTPR — وهي حاصلة على وضع OECD Transitional Qualified Status.
الحقائق
- الحد الأدنى
- 375k AED
- التكلفة الإجمالية التقديرية
- رخصة منطقة حرة AED 7.5–50k سنوياً حسب المنطقة؛ حسابات مدقَّقة AED 10–40k سنوياً؛ وثائق تسعير التحويل AED 20–100k فأكثر حيثما استُوفيت الحدود؛ مؤسسات DIFC/ADGM نحو USD 2–5k للتأسيس إضافةً إلى USD 1.5–3k سنوياً
- نوع المسار
- نظام ضريبي، وليس تأشيرة
- المدة الزمنية
- 1–3 أشهر (تأسيس الشركة وتسجيل ضريبة الشركات؛ مؤسسات DIFC/ADGM عادةً 4–8 أسابيع)
- الحضور الفعلي
- مدفوع بالجوهر، لا بعدد الأيام. يحتاج QFZP إلى مقر فعلي، وموظفين مؤهَّلين، ونفقات تشغيلية في المنطقة الحرة — ولن تصمد لافتة على جدار.
- العائلة
- لا ينطبق — نظام على مستوى الكيان
- الإقامة الدائمة
- لا ينطبق
- الجنسية
- لا ينطبق
- اختبار اللغة
- لا ينطبق
- ازدواج الجنسية
- مسموح
- المتطلبات
- تسجيل ضريبة الشركات لدى FTAجوهر كافٍ لوضع QFZPقوائم مالية مدقَّقةوثائق تسعير التحويل حيثما استُوفيت الحدودالجوهر الاقتصادي والإبلاغ وفق CRS/FATCA
- نسبة الـ 0% في المناطق الحرة مشروطة وهشّة. تجاوز الحد الأدنى (de minimis) للإيرادات غير المؤهَّلة في فترة واحدة وستفقد وضع QFZP لتلك الفترة إضافةً إلى الفترات الأربع التالية — عقوبة خمس سنوات مقابل سنة سيئة واحدة.
- البيع لعملاء البر الرئيسي في الإمارات ينتج عنه عموماً دخل غير مؤهَّل. وكثير من شركات المناطق الحرة خارج نطاق الـ 0% الذي تظن أنها تتمتّع به دون أن تدري.
- لا يمكن عموماً لمكاتب العائلة الفردية والمتعدِّدة المطالبة بالشفافية الضريبية، وتُضرَّب كأشخاص مقيمين (Resident Persons) على كل الدخل بما فيه رسوم الإدارة — وهو ما أكّدته إرشادات FTA الصادرة في June 2026.
- يخضع الأشخاص الطبيعيون لضريبة الشركات حيثما تجاوز حجم أعمال النشاط AED 1m في السنة التقويمية. الاختبار هو حجم الأعمال لا الربح — فنشاط منخفض الهامش بإيرادات AED 1.2m يقع ضمن النطاق. ويُستثنى دخل الأجور، ودخل الاستثمار الشخصي والعقارات المحتفَظ بها دون رخصة تجارية.
- بالنسبة للمجموعات التي تتجاوز EUR 750m، تعني DMTT أن الهيكلة في الإمارات لم تعد تحقق نتيجة دون 15%. وقد أغلق Pillar Two فعلياً الإمارات أمام الشركات المتعددة الجنسيات الكبرى.
- يجب أن تكون تحويلات الأصول إلى مؤسسة عائلية من أطراف ذات صلة على أساس الاستقلالية (arm's length)، وقد تُبلوِر مكاسب خاضعة للضريبة — فنقل الأصول إليها ليس محايداً تلقائياً.
- القوائم المالية المدقَّقة وفق IFRS إلزامية لوضع QFZP. وهذه تكلفة امتثال حقيقية نادراً ما يذكرها تسويق المناطق الحرة.