阿拉伯联合酋长国 · 税收制度
阿联酋企业税与自由区制度
对2023年6月1日或之后开始的财政年度实行9%的联邦企业税。根据2024年第142号内阁决定，对2025年1月1日或之后开始的财政年度实行15%的国内最低补足税（DMTT）。FTA关于家族基金会的指引于2026年6月更新。
阿联酋对企业而言已不再是零税辖区，而自由区的0%是有条件的、并非自动适用——这是海湾架构安排中被误解得最深的一点。对家族办公室而言，2026年6月的FTA指引具有决定性意义：家族基金会可以在税务上被视为透明体，但家族办公室实体本身通常不能，除非它独立符合QFZP资格，否则须就其管理费缴纳9%。
合资格路径
应税收入至AED 375,000为0%；其上为9%。自2020年起，大多数活动允许100%外资所有权（银行、保险、油气及部分战略行业仍受限制）。在营收低于AED 3m时，经选择可通过小型企业减免（Small Business Relief）视同应税收入为零。
对符合条件的收入为0%，对其余一切为9%。要求在自由区有充分实质、从事符合条件的活动、遵守转让定价、有经审计的IFRS账目，且非合格收入在最低限额之内（营收的5%与AED 5m中的较低者）。违反将令其在当期及随后四个期间丧失QFZP身份。
可选择被视为税务透明的非法人合伙（Unincorporated Partnership），使收入归属于受益人而非在基金会层面被征税。根据FTA 2026年6月的指引，一家LLC本身不能成为家族基金会，但一家透明基金会的全资子公司可选择透明处理。
对在过去四个财政年度中的两个年度合并营收达至少EUR 750m的跨国企业集团设15%的有效税率下限。阿联酋仅采纳了DMTT——未采纳IIR或UTPR——且其具有OECD过渡性合格身份（Transitional Qualified Status）。
核心事实
- 最低门槛
- 375k AED
- 总落地成本
- 自由区牌照每年AED 7.5–50k，视自由区而定；经审计账目每年AED 10–40k；达到门槛时的转让定价文档AED 20–100k以上；设立DIFC/ADGM基金会约USD 2–5k，另加每年USD 1.5–3k
- 路径类型
- 税收制度，非签证
- 办理周期
- 1–3 个月 (公司设立及企业税登记；DIFC/ADGM基金会通常需4–8周)
- 居住要求
- 由实质驱动，而非由天数驱动。一个QFZP需要在自由区拥有真实场所、合格人员及运营支出——挂一块牌子撑不住场面。
- 家庭成员
- 不适用——实体层面的制度
- 永久居留
- 不适用
- 公民身份
- 不适用
- 语言考试
- 不适用
- 双重国籍
- 允许
- 申请条件
- 向FTA办理企业税登记满足QFZP身份的充分实质经审计的财务报表达到门槛时的转让定价文档经济实质及CRS/FATCA报送
- 自由区0%是有条件且脆弱的。在单一期间内超出非合格收入的最低限额（de minimis），你便在该期间及随后四个期间丧失QFZP身份——一个坏年份换来五年的惩罚。
- 向阿联酋本土（mainland）客户销售通常产生非合格收入。许多自由区企业在不知不觉中处于其自以为享有的0%之外。
- 单一及多家族办公室通常无法主张税务透明，会作为居民人士（Resident Person）就包括管理费在内的全部收入被征税——已在FTA 2026年6月的指引中确认。
- 自然人在营业额于一个日历年内超过AED 1m时纳入企业税范围。测试标准是营业额而非利润——一家营收AED 1.2m的低毛利企业即在范围之内。工资收入，以及未持商业牌照而持有的个人投资与房地产收入，均被排除。
- 对于超过EUR 750m的集团，DMTT意味着阿联酋架构安排不再带来低于15%的结果。第二支柱（Pillar Two）已实质上对大型跨国企业关闭了阿联酋的大门。
- 从关联方向家族基金会转入资产须符合公平交易原则，并可能实现应税利得——把资产转入并非自动中性。
- 经审计的IFRS财务报表是QFZP身份的强制要求。这是一项真实的合规成本，自由区营销鲜少提及。