Emiratos Árabes Unidos · Régimen fiscal
Impuesto de sociedades de los EAU y régimen de zonas francas
El impuesto de sociedades federal es del 9%, en vigor para los ejercicios que empiezan a partir del 1 de junio de 2023. Un impuesto complementario mínimo interno del 15%, conocido como DMTT, llegó con la Cabinet Decision 142 of 2024 y se aplica a los ejercicios fiscales que empiezan a partir del 1 de enero de 2025. La FTA actualizó su guía sobre fundaciones familiares en junio de 2026.
UAE ya no es una jurisdicción de impuesto cero para las empresas. El tipo del 0% de la free zone es condicional, no automático, y este es el punto peor entendido de toda la estructuración en el Golfo. Para los family offices, la guía de la FTA de junio de 2026 es decisiva. Una fundación familiar puede ser fiscalmente transparente, pero la propia entidad del family office por lo general no, y paga el 9% sobre sus comisiones de gestión salvo que califique de forma independiente como QFZP.
Vías de calificación
La base imponible de hasta 375.000 AED tributa al 0%. Lo que exceda, al 9%. Los inversores extranjeros pueden poseer el 100% de la mayoría de los negocios desde 2020, si bien la banca, los seguros, el petróleo y el gas y un puñado de sectores estratégicos siguen restringidos. La Small Business Relief puede reducir a cero la base imponible cuando los ingresos no llegan a 3 millones de AED, siempre que el negocio opte por ella.
La renta cualificada tributa al 0%. Todo lo demás, al 9%. Para conservar ese tipo, el negocio necesita sustancia real en la zona franca, actividades que cualifiquen, cumplimiento en precios de transferencia, cuentas auditadas conforme a las NIIF y unos ingresos no cualificados dentro del límite de minimis, que es el menor entre el 5% de los ingresos y 5 millones de AED. Basta incumplir cualquiera de esos puntos para perder la condición de QFZP en el período en curso y en los cuatro siguientes.
Una fundación familiar puede optar por ser tratada como una sociedad no constituida fiscalmente transparente. Eso significa que la renta se atribuye a los beneficiarios en lugar de tributar en la fundación. Conforme a la guía de la FTA de junio de 2026, una LLC no puede ser por sí misma una fundación familiar. Una filial íntegramente participada por una fundación transparente sí puede, en cambio, optar por su propia transparencia.
Los grupos multinacionales con ingresos consolidados de al menos 750 millones de EUR en dos de los últimos cuatro ejercicios se enfrentan a un suelo de tipo efectivo del 15%. Los EAU han adoptado únicamente el DMTT, no la IIR ni la UTPR, y cuentan con el Estatus Cualificado Transitorio de la OCDE.
Los datos
- Mínimo
- 375k AED
- Coste total estimado
- Una licencia de free zone cuesta AED 7.5–50k al año, según la zona. Las cuentas auditadas cuestan AED 10–40k al año. La documentación de precios de transferencia añade AED 20–100k+ cuando aplican los umbrales. Constituir una fundación en DIFC o ADGM cuesta alrededor de USD 2–5k, más USD 1.5–3k al año después.
- Tipo de vía
- Régimen fiscal, no es un visado
- Plazo
- 1–3 meses (Constitución de la empresa y registro del impuesto de sociedades (CT). Las fundaciones en DIFC/ADGM suelen tardar 4–8 semanas.)
- Presencia física
- Impulsado por la sustancia, no por el conteo de días. Un QFZP necesita instalaciones reales, personal cualificado y gasto operativo en la free zone. Una placa en la pared no basta.
- Familia
- No aplica. Es un régimen a nivel de entidad.
- Residencia permanente
- No aplica
- Ciudadanía
- No aplica
- Prueba de idioma
- No aplica
- Doble nacionalidad
- Permitida
- Requisitos
- registro del impuesto de sociedades ante la FTAsustancia adecuada para el estatus de QFZPestados financieros auditadosdocumentación de precios de transferencia cuando se cumplen los umbralessustancia económica y reportes CRS/FATCA
- El 0% de la free zone es condicional y frágil. Supera el límite de minimis de ingresos no calificados en un solo período y pierdes el estatus de QFZP para ese período más los cuatro siguientes. Es una sanción de cinco años por un mal año.
- Vender a clientes del mainland de UAE genera, por lo general, ingresos no calificados. Muchos negocios de free zone están, sin saberlo, fuera del 0% que creen tener.
- Los single y multi family offices, por lo general, no pueden reclamar la transparencia fiscal. Tributan como Resident Persons sobre toda su renta, incluidas las comisiones de gestión, un punto confirmado en la guía de la FTA de junio de 2026.
- Las personas físicas quedan dentro del impuesto de sociedades cuando la facturación del negocio supera AED 1m en un año natural. La prueba es la facturación, no el beneficio, así que un negocio de bajo margen con AED 1.2m de ingresos está dentro del alcance. Quedan excluidos los ingresos salariales y los ingresos personales de inversión e inmobiliarios que se posean sin una licencia comercial.
- Para los grupos por encima de EUR 750m, el DMTT significa que la estructuración en UAE ya no ofrece un resultado por debajo del 15%. El Pillar Two ha cerrado, en la práctica, la puerta de UAE a las grandes multinacionales.
- Las transferencias de activos a una fundación familiar desde partes vinculadas deben hacerse en condiciones de plena competencia. Pueden cristalizar ganancias imponibles, así que meter activos no es automáticamente neutral.
- Los estados financieros auditados bajo IFRS son obligatorios para el estatus de QFZP. Es un coste de cumplimiento real que el marketing de las free zones rara vez menciona.