Emirados Árabes Unidos · Regime tributário
Regime de Imposto Corporativo e de Zona Franca dos Emirados
Imposto corporativo federal de 9% em vigor para exercícios financeiros iniciados em ou após 1 de junho de 2023. Imposto complementar mínimo doméstico (DMTT) de 15% sob a Decisão do Gabinete 142 de 2024 em vigor para exercícios fiscais iniciados em ou após 1 de janeiro de 2025. Orientação da FTA sobre fundações familiares atualizada em junho de 2026.
Os Emirados já não são uma jurisdição de tributação zero para empresas, e o 0% da zona franca é condicional, não automático — este é o ponto mais mal compreendido na estruturação no Golfo. Para os family offices, a orientação da FTA de junho de 2026 é decisiva: uma fundação familiar pode ser fiscalmente transparente, mas a própria entidade do family office geralmente não pode, e paga 9% sobre suas taxas de gestão a menos que se qualifique de forma independente como uma QFZP.
Vias de qualificação
0% sobre renda tributável de até AED 375.000; 9% acima disso. 100% de propriedade estrangeira permitida para a maioria das atividades desde 2020 (bancos, seguros, petróleo e gás e alguns setores estratégicos ainda restritos). O Small Business Relief pode presumir renda tributável nula quando a receita for inferior a AED 3 milhões, mediante opção.
0% sobre renda qualificada, 9% sobre todo o resto. Exige substância adequada na zona franca, atividades qualificadas, conformidade de preços de transferência, contas auditadas em IFRS e receita não qualificada dentro do limite de minimis (o menor entre 5% da receita ou AED 5 milhões). O descumprimento custa o status de QFZP no período corrente e nos quatro seguintes.
Pode optar por ser tratada como uma Sociedade Não Incorporada fiscalmente transparente, de modo que a renda é atribuída aos beneficiários em vez de tributada a nível da fundação. Conforme a orientação da FTA de junho de 2026, uma LLC não pode ela própria ser uma fundação familiar, mas uma subsidiária integral de uma fundação transparente pode optar pela transparência.
Piso de alíquota efetiva de 15% para grupos multinacionais com receita consolidada de pelo menos EUR 750 milhões em dois dos últimos quatro exercícios fiscais. Os Emirados adotaram apenas o DMTT — sem IIR nem UTPR — e ele tem o OECD Transitional Qualified Status.
Os fatos
- Mínimo
- 375k AED
- Custo total final
- Licença de zona franca AED 7,5–50 mil por ano dependendo da zona; contas auditadas AED 10–40 mil por ano; documentação de preços de transferência AED 20–100 mil+ quando os limiares são atingidos; fundações DIFC/ADGM cerca de USD 2–5 mil para constituir mais USD 1,5–3 mil anualmente
- Tipo de via
- Regime tributário, não um visto
- Prazo
- 1–3 meses (Constituição da empresa e registro de CT; fundações DIFC/ADGM tipicamente 4–8 semanas)
- Presença física
- Orientada por substância, não por contagem de dias. Uma QFZP precisa de instalações reais, pessoal qualificado e despesas operacionais na zona franca — uma placa na parede não se sustenta.
- Família
- não aplicável — regime a nível de entidade
- Residência permanente
- Não aplicável
- Cidadania
- Não aplicável
- Exame de idioma
- Não aplicável
- Dupla cidadania
- Permitida
- Requisitos
- registro de imposto corporativo junto à FTAsubstância adequada para o status de QFZPdemonstrações financeiras auditadasdocumentação de preços de transferência quando os limiares são atingidossubstância econômica e reporte CRS/FATCA
- O 0% da zona franca é condicional e frágil. Exceda o limite de minimis para receita não qualificada em um único período e você perde o status de QFZP para aquele período mais os quatro seguintes — uma penalidade de cinco anos por um mau ano.
- Vender a clientes do continente (mainland) dos Emirados geralmente produz renda não qualificada. Muitos negócios de zona franca estão, sem saber, fora do 0% que julgam ter.
- Family offices individuais e multifamiliares geralmente não podem reivindicar transparência fiscal e são tributados como Pessoas Residentes sobre toda a renda, incluindo taxas de gestão — confirmado na orientação da FTA de junho de 2026.
- As pessoas físicas estão dentro do imposto corporativo quando o faturamento do negócio exceder AED 1 milhão em um ano-calendário. O teste é o faturamento, não o lucro — um negócio de baixa margem com AED 1,2 milhão de receita está no escopo. Renda salarial, e renda de investimento pessoal e imobiliária detida sem uma licença comercial, estão excluídas.
- Para grupos acima de EUR 750 milhões, o DMTT significa que a estruturação nos Emirados já não entrega um resultado abaixo de 15%. O Pilar Dois fechou efetivamente os Emirados para grandes multinacionais.
- Transferências de ativos para uma fundação familiar por partes relacionadas devem ser em condições de plena concorrência (arm's length) e podem cristalizar ganhos tributáveis — mover ativos para dentro não é automaticamente neutro.
- Demonstrações financeiras auditadas em IFRS são obrigatórias para o status de QFZP. Este é um custo real de conformidade que o marketing de zona franca raramente menciona.