Émirats arabes unis · Régime fiscal
Impôt sur les sociétés aux Émirats et régime des zones franches
Impôt fédéral sur les sociétés de 9 % applicable aux exercices ouverts à compter du 1er juin 2023. Impôt complémentaire minimum national (DMTT) de 15 % en vertu de la Cabinet Decision 142 of 2024, applicable aux exercices ouverts à compter du 1er janvier 2025. Orientations de la FTA sur les fondations familiales mises à jour en juin 2026.
Les Émirats ne sont plus une juridiction à fiscalité nulle pour les entreprises, et le 0 % des zones franches est conditionnel, non automatique — c'est le point le plus mal compris de la structuration dans le Golfe. Pour les family offices, les orientations de la FTA de juin 2026 sont décisives : une fondation familiale peut être fiscalement transparente, mais l'entité family office elle-même généralement pas, et elle acquitte 9 % sur ses commissions de gestion, sauf à se qualifier de manière autonome comme QFZP.
Voies d'admissibilité
0 % sur le revenu imposable jusqu'à 375 000 AED ; 9 % au-delà. Détention étrangère à 100 % autorisée pour la plupart des activités depuis 2020 (banques, assurance, pétrole et gaz et certains secteurs stratégiques restant restreints). Le Small Business Relief peut réputer un revenu imposable nul lorsque les revenus sont inférieurs à 3 M AED, sous réserve d'option.
0 % sur les revenus éligibles, 9 % sur tout le reste. Exige une substance adéquate dans la zone franche, des activités éligibles, la conformité en matière de prix de transfert, des comptes audités aux normes IFRS, et des revenus non éligibles dans la limite de minimis (le plus faible entre 5 % des revenus ou 5 M AED). Le dépassement coûte le statut de QFZP pour la période en cours et les quatre suivantes.
Peut opter pour un traitement de partenariat non constitué (Unincorporated Partnership) fiscalement transparent, de sorte que les revenus sont attribués aux bénéficiaires plutôt qu'imposés au niveau de la fondation. Selon les orientations de la FTA de juin 2026, une LLC ne peut être elle-même une fondation familiale, mais une filiale détenue à 100 % par une fondation transparente peut opter pour la transparence.
Plancher de taux effectif de 15 % pour les groupes multinationaux dont les revenus consolidés atteignent au moins 750 M EUR au cours de deux des quatre derniers exercices. Les Émirats n'ont adopté que le DMTT — ni IIR ni UTPR — et il bénéficie du statut de Transitional Qualified Status de l'OCDE.
Les faits
- Minimum
- 375k AED
- Coût total tout compris
- Licence de zone franche 7,5–50 k AED par an selon la zone ; comptes audités 10–40 k AED par an ; documentation de prix de transfert 20–100 k AED et plus lorsque les seuils sont atteints ; fondations DIFC/ADGM environ 2–5 k USD pour la constitution plus 1,5–3 k USD par an
- Type de voie
- Régime fiscal, pas un visa
- Délai
- 1–3 mois (Constitution de la société et immatriculation à l'impôt sur les sociétés ; les fondations DIFC/ADGM prennent généralement 4 à 8 semaines)
- Présence physique
- Fondée sur la substance, non sur le décompte des jours. Une QFZP doit disposer de locaux réels, de personnel qualifié et de dépenses d'exploitation dans la zone franche — une plaque sur un mur ne tiendra pas.
- Famille
- sans objet — régime au niveau de l'entité
- Résidence permanente
- Sans objet
- Citoyenneté
- Sans objet
- Test de langue
- Sans objet
- Double nationalité
- Autorisée
- Conditions
- immatriculation à l'impôt sur les sociétés auprès de la FTAsubstance adéquate pour le statut de QFZPétats financiers auditésdocumentation de prix de transfert lorsque les seuils sont atteintssubstance économique et déclaration CRS/FATCA
- Le 0 % des zones franches est conditionnel et fragile. Dépassez la limite de minimis des revenus non éligibles sur une seule période et vous perdez le statut de QFZP pour cette période plus les quatre suivantes — une pénalité de cinq ans pour une seule mauvaise année.
- Vendre à des clients du continent (mainland) des Émirats produit généralement des revenus non éligibles. De nombreuses entreprises de zone franche se trouvent, sans le savoir, en dehors du 0 % qu'elles croient détenir.
- Les single et multi family offices ne peuvent généralement pas revendiquer la transparence fiscale et sont imposés comme Resident Persons sur l'ensemble de leurs revenus, y compris les commissions de gestion — confirmé dans les orientations de la FTA de juin 2026.
- Les personnes physiques relèvent de l'impôt sur les sociétés lorsque le chiffre d'affaires dépasse 1 M AED par année civile. Le critère est le chiffre d'affaires, non le bénéfice — une entreprise à faible marge réalisant 1,2 M AED de revenus entre dans le champ. Les revenus salariaux, ainsi que les revenus personnels de placement et d'immobilier détenus sans licence commerciale, sont exclus.
- Pour les groupes au-delà de 750 M EUR, le DMTT fait que la structuration aux Émirats ne procure plus un résultat inférieur à 15 %. Le Pilier Deux a en pratique fermé les Émirats aux grandes multinationales.
- Les transferts d'actifs vers une fondation familiale en provenance de parties liées doivent être réalisés dans des conditions de pleine concurrence et peuvent cristalliser des plus-values imposables — y apporter des actifs n'est pas automatiquement neutre.
- Des états financiers audités aux normes IFRS sont obligatoires pour le statut de QFZP. C'est un coût de conformité réel que le marketing des zones franches mentionne rarement.