Объединённые Арабские Эмираты · Налоговый режим
Корпоративный налог ОАЭ и режим свободных зон
Федеральный корпоративный налог 9% действует для финансовых лет, начинающихся 1 июня 2023 года или позже. Внутренний минимальный дополнительный налог 15% (DMTT) по Cabinet Decision 142 of 2024 действует для фискальных лет, начинающихся 1 января 2025 года или позже. Руководство FTA по семейным фондам обновлено в июне 2026 года.
ОАЭ больше не являются юрисдикцией с нулевым налогом для бизнеса, а 0% в свободной зоне условен, а не автоматичен, — это самый недопонимаемый пункт в структурировании в Заливе. Для семейных офисов руководство FTA от июня 2026 года решающее: семейный фонд может быть фискально прозрачным, но сама сущность семейного офиса, как правило, нет, и платит 9% со своих управленческих гонораров, если самостоятельно не квалифицируется как QFZP.
Подходящие маршруты
0% на облагаемый доход до AED 375,000; 9% выше. 100% иностранное владение разрешено для большинства видов деятельности с 2020 года (банки, страхование, нефть и газ и некоторые стратегические секторы всё ещё ограничены). Small Business Relief может считать облагаемый доход нулевым там, где выручка ниже AED 3m, при условии выбора.
0% на квалифицирующий доход, 9% на всё остальное. Требует достаточной субстанции в свободной зоне, квалифицирующих видов деятельности, соблюдения трансфертного ценообразования, аудированной отчётности по IFRS и неквалифицирующей выручки в пределах лимита de minimis (меньшее из 5% выручки или AED 5m). Нарушение стоит статуса QFZP на текущий период и следующие четыре.
Может выбрать статус фискально прозрачного Unincorporated Partnership, так что доход относится на бенефициаров, а не облагается на уровне фонда. По руководству FTA от июня 2026 года LLC сама по себе не может быть семейным фондом, но полностью принадлежащая дочерняя компания прозрачного фонда может выбрать прозрачность.
15% эффективный минимум ставки для групп MNE с консолидированной выручкой не менее EUR 750m в двух из последних четырёх фискальных лет. ОАЭ приняли только DMTT — без IIR или UTPR — и он имеет OECD Transitional Qualified Status.
Факты
- Минимум
- 375k AED
- Полная итоговая стоимость
- Лицензия свободной зоны AED 7.5–50k в год в зависимости от зоны; аудированная отчётность AED 10–40k в год; документация по трансфертному ценообразованию AED 20–100k+ там, где достигнуты пороги; фонды DIFC/ADGM примерно USD 2–5k на учреждение плюс USD 1.5–3k ежегодно
- Тип маршрута
- Налоговый режим, не виза
- Сроки
- 1–3 мес. (Формирование компании и регистрация CT; фонды DIFC/ADGM обычно 4–8 недель)
- Физическое присутствие
- Определяется субстанцией, а не подсчётом дней. QFZP нужны реальные помещения, квалифицированный персонал и операционные расходы в свободной зоне — табличка на стене не удержит.
- Семья
- неприменимо — режим на уровне сущности
- Постоянное резидентство
- Неприменимо
- Гражданство
- Неприменимо
- Языковой экзамен
- Неприменимо
- Двойное гражданство
- Разрешено
- Требования
- регистрация по корпоративному налогу в FTAдостаточная субстанция для статуса QFZPаудированная финансовая отчётностьдокументация по трансфертному ценообразованию там, где достигнуты порогиэкономическая субстанция и отчётность CRS/FATCA
- 0% в свободной зоне условен и хрупок. Превысьте лимит de minimis для неквалифицирующей выручки в одном периоде — и вы теряете статус QFZP на этот период плюс следующие четыре — пятилетний штраф за один плохой год.
- Продажи клиентам на материковой части ОАЭ, как правило, дают неквалифицирующий доход. Многие бизнесы свободных зон невольно находятся вне 0%, который, как им кажется, у них есть.
- Одиночные и мульти-семейные офисы, как правило, не могут заявить фискальную прозрачность и облагаются как Resident Persons на весь доход, включая управленческие гонорары, — подтверждено в руководстве FTA от июня 2026 года.
- Физические лица подпадают под корпоративный налог там, где оборот бизнеса превышает AED 1m в календарном году. Тест — оборот, а не прибыль: низкомаржинальный бизнес с выручкой AED 1.2m в сфере обложения. Доход от заработной платы, а также личный инвестиционный доход и доход от недвижимости без коммерческой лицензии исключаются.
- Для групп свыше EUR 750m DMTT означает, что структурирование в ОАЭ больше не даёт результата ниже 15%. Pillar Two фактически закрыл ОАЭ для крупных мультинациональных компаний.
- Передача активов в семейный фонд от связанных сторон должна быть на рыночных условиях и может кристаллизовать облагаемый прирост — перемещение активов внутрь не является автоматически нейтральным.
- Аудированная финансовая отчётность по IFRS обязательна для статуса QFZP. Это реальная стоимость соблюдения требований, которую маркетинг свободных зон редко упоминает.