Estados Unidos · Régimen fiscal
Tributación estadounidense por ciudadanía y el régimen de expatriación §877A
Abierto
Última verificación julio de 2026
El fondo no cambia para 2026. La OBBBA (PL 119-21, 4 de julio de 2025) no tocó el §877A. Los ajustes por inflación de 2026 vienen del Rev. Proc. 2025-32 (IR-2025-103, 9 de octubre de 2025). Cifras verificadas para 2026: la exclusión del régimen de mark-to-market del §877A(a)(3) es de USD 910,000, frente a USD 890,000 en 2025. La prueba del impuesto medio anual sobre la renta neta del §877(a)(2)(A) es de USD 211,000 para quienes renuncian en 2026, frente a USD 206,000 en 2025. La prueba de patrimonio neto se mantiene en USD 2,000,000 y no se indexa. Sigue en USD 2M desde 2008 y ha perdido cerca de la mitad de su valor real. Aparte, el Departamento de Estado bajó la tasa del Certificate of Loss of Nationality de USD 2,350 a USD 450, con vigencia desde el 13 de abril de 2026.
Esto, y no la visa, es la verdadera historia UHNW en Estados Unidos. La prueba de patrimonio neto de USD 2M nunca se ha indexado a la inflación, y atrapa a casi todos los clientes a los que sirve este sitio. Las únicas preguntas reales son la certificación de 5 años, la excepción del doble nacional de nacimiento y, para los titulares de green card, si superas los 8 años. Una familia que pasa 8 de 15 años con green card y luego se va tributa como si hubiera renunciado a una ciudadanía que nunca tuvo.
Los datos
- Coste total estimado
- La tasa consular baja a USD 450 desde el 13 de abril de 2026, frente a los USD 2,350 anteriores. Es una cifra menor al lado del impuesto. El costo real llega hasta un 23.8% de impuesto federal sobre las ganancias mundiales no realizadas por encima de USD 910,000, más un 30% de retención sobre la compensación diferida y sobre el valor íntegro de los intereses en non-grantor trusts y en ciertas cuentas con impuestos diferidos.
- Tipo de vía
- Régimen fiscal, no es un visado
- Plazo
- 3–24 meses (Las esperas para la cita consular varían según el consulado. El Form 8854 debe presentarse junto con la declaración de estatus dual del año de la renuncia. La reestructuración previa a la renuncia toma, de forma realista, entre 12 y 24 meses.)
- Presencia física
- Esto se aplica vivas donde vivas. De eso se trata la tributación basada en la ciudadanía.
- Familia
- Cada persona se evalúa por separado. Un cónyuge puede ser un expatriado cubierto y el otro no. La prueba de patrimonio neto de USD 2M se aplica por persona, lo que vuelve central la planificación entre cónyuges.
- Residencia permanente
- No aplicable
- Ciudadanía
- No aplicable
- Prueba de idioma
- No aplicable
- Doble nacionalidad
- Permitida
- Requisitos
- Cuentas como expatriado cubierto si se cumple cualquiera de estas condiciones. Tu patrimonio neto alcanza USD 2,000,000 o más en la fecha de la renuncia. Tu impuesto medio anual sobre la renta neta de los 5 años que terminan antes de la renuncia supera USD 211,000, para renuncias de 2026. O no certificas 5 años de cumplimiento tributario federal en el Form 8854.Debes presentar el Form 8854, la Initial and Annual Expatriation Information Statement, por el año en que te expatrias.La regla te trata como si hubieras vendido todos tus activos mundiales el día anterior a la renuncia, valorándolos a mercado. Para 2026, se excluyen USD 910,000 de la ganancia.Hay excepciones para los dobles nacionales de nacimiento (§877A(g)(1)(B)) y para ciertos menores que se expatrían antes de los 18 años y medio. Ambos siguen sujetos al límite de residencia de 10 de 15 años y a la certificación de 5 años.
Qué puede salir mal
- La prueba de patrimonio neto de USD 2,000,000 nunca se ha ajustado a la inflación. Ella sola convierte en expatriado cubierto a casi todo expatriado UHNW, sin importar la prueba de renta de USD 211,000.
- La certificación de 5 años es una trampa aparte. Si no certificas en el Form 8854 que cumpliste con todas las obligaciones tributarias federales de los cinco años anteriores, te conviertes en expatriado cubierto aunque no te quede ningún activo. Basta con FBAR sin presentar, o Forms 5471, 3520 u 8938, para activarla.
- La regla del residente de largo plazo de 8 de 15 años toma por sorpresa a los titulares de green card. Cualquier parte de un año calendario en que tuviste green card cuenta como un año completo. Una vez que entras en el año 8, presentar el Form I-407 se convierte en un evento pleno de expatriación bajo el §877A. Si has tenido green card en 7 o más años fiscales, corre la evaluación del exit tax antes de presentar el I-407.
- Dejar que caduque una green card, o simplemente mudarse, no pone fin a la residencia fiscal estadounidense. Solo lo hace la presentación formal del I-407, o una determinación judicial o administrativa. El abandono puede tratarse como efectivo en la fecha de ese acto formal, no en la fecha en que realmente te fuiste.
- La excepción del doble nacional de nacimiento bajo el §877A(g)(1)(B) es más estrecha de lo que suena en el marketing. Las cuatro condiciones tienen que cumplirse. Te hiciste ciudadano de Estados Unidos y de otro país al nacer. Sigues siendo ciudadano de ese otro país en la fecha de la renuncia. Tributas como residente de ese otro país. Y no has sido residente estadounidense por más de 10 de los 15 años fiscales que terminan con el año de la renuncia. Además de todo eso, sigue aplicándose el requisito de la certificación de 5 años. Un doble nacional de nacimiento que se mudó a Estados Unidos de niño y se quedó no pasará la prueba de 10 de 15.
- La Section 2801 impone un impuesto sobre transferencias a las personas estadounidenses que reciben regalos o herencias de un expatriado cubierto, a la tasa máxima del impuesto sucesorio, pagadero por quien recibe. Renunciar no protege de esto a los hijos residentes en Estados Unidos. Los grava directamente.
- La compensación diferida, ciertas cuentas con impuestos diferidos y los intereses en non-grantor trusts quedan fuera de la exclusión de USD 910,000. Se rigen por su propio conjunto de reglas, más duro.
- Estados Unidos no participa en el CRS, pero sí opera FATCA, y FATCA funciona en un solo sentido. Instituciones financieras extranjeras de todo el mundo reportan al IRS las cuentas en el exterior de las personas estadounidenses, mientras que Estados Unidos solo corresponde de forma parcial. Espera cierres de cuentas y negativas de apertura en el extranjero, por el simple hecho de tener un lugar de nacimiento estadounidense.
- La Residence-Based Taxation for Americans Abroad Act, conocida como el proyecto LaHood, todavía no se ha vuelto a presentar en el 119.º Congreso a mediados de 2026. No tiene puntaje del JCT. Necesitaría 60 votos en el Senado, ya que la Byrd Rule bloquea la reconciliación. Y no entraría en vigor antes de 2027 en el mejor de los casos. También incluye su propio impuesto de salida único para quienes tienen alto patrimonio y opten por él. No planifiques contando con ella.
- La rebaja de la tasa de renuncia a USD 450 desde el 13 de abril de 2026 no cambia nada del impuesto. Baja el precio de la entrada en la puerta, no la cuenta que hay dentro.