الولايات المتحدة · النظام الضريبي

الضريبة الأمريكية القائمة على المواطنة ونظام التخلّي عن الجنسية §877A

مفتوح آخر تحقّق يوليو 2026

لم يتغيّر جوهره لعام 2026 — فـ OBBBA (PL 119-21، 4 يوليو 2025) لم يمسّ §877A. تعديلات التضخم لعام 2026 تأتي من Rev. Proc. 2025-32 (IR-2025-103، 9 أكتوبر 2025). أرقام 2026 المُتحقَّق منها: استبعاد التقييم السوقي بموجب §877A(a)(3) هو USD 910,000 (صعوداً من USD 890,000 في 2025)، واختبار متوسط ضريبة صافي الدخل السنوي بموجب §877(a)(2)(A) هو USD 211,000 لحالات التخلّي في 2026 (صعوداً من USD 206,000 في 2025). يبقى اختبار صافي الثروة عند USD 2,000,000 وهو غير مربوط بالتضخم — فقد ظلّ USD 2M منذ 2008 وفقد نحو نصف قيمته الحقيقية. وبشكل منفصل، خفّضت وزارة الخارجية رسم Certificate of Loss of Nationality من USD 2,350 إلى USD 450، سارياً من 13 أبريل 2026.

هذه، لا التأشيرة، هي قصة فائقي الثراء في الولايات المتحدة. اختبار صافي الثروة USD 2M غير مربوط بالتضخم ويستوفيه في جوهره كل عميل يخدمه هذا الموقع، فلم يبقَ من الأسئلة الحيّة إلا شهادة السنوات الخمس، واستثناء المزدوج الجنسية بالميلاد، و — لحاملي البطاقة الخضراء — ما إذا كنت تتجاوز 8 سنوات. الأسرة التي تقضي 8 من 15 عاماً بالبطاقة الخضراء ثم تغادر تُفرَض عليها الضريبة كأنها تخلّت عن مواطنة لم تحملها قط.

الحقائق

التكلفة الإجمالية التقديرية: ‏USD 450 رسم قنصلي من 13 أبريل 2026 (كان USD 2,350) — تافه إلى جانب الضريبة. الكلفة الفعلية تصل إلى 23.8% اتحادية على المكاسب العالمية غير المحقَّقة فوق USD 910,000، إضافةً إلى 30% حجز على التعويض المؤجَّل وكامل قيمة حصص الصناديق غير المانحة (non-grantor trust) وحسابات التأجيل الضريبي المحدَّدة.
نوع المسار: نظام ضريبي، وليس تأشيرة
المدة الزمنية: 3–24 أشهر (أوقات انتظار المواعيد القنصلية تتفاوت بحسب المركز؛ وForm 8854 مستحق مع إقرار الوضع المزدوج عن سنة التخلّي، وإعادة الهيكلة قبل التخلّي تستغرق واقعياً 12–24 شهراً)
الحضور الفعلي: تنطبق أينما عشت — وهذا هو جوهر الضريبة القائمة على المواطنة
العائلة: يُختبَر كل فرد على حدة — قد يكون أحد الزوجين متخلياً مشمولاً والآخر لا؛ ويُطبَّق اختبار صافي الثروة USD 2M لكل شخص، ما يجعل التخطيط بين الزوجين محورياً
الإقامة الدائمة: غير منطبق
الجنسية: غير منطبق
اختبار اللغة: غير منطبق
ازدواج الجنسية: مسموح
المتطلبات: متخلٍّ مشمول إذا تحقّق أيٌّ مما يلي: صافي ثروة ≥ USD 2,000,000 في تاريخ التخلّي؛ متوسط ضريبة صافي الدخل السنوي للسنوات الخمس المنتهية قبل التخلّي > USD 211,000 (لحالات التخلّي في 2026)؛ أو الإخفاق في التصديق على 5 سنوات من الامتثال الضريبي الاتحادي على Form 8854يجب تقديم Form 8854 (Initial and Annual Expatriation Information Statement) عن سنة التخلّيبيع اعتباري بالتقييم السوقي للأصول العالمية في اليوم السابق للتخلّي، مع استبعاد قدره USD 910,000 لعام 2026استثناءات: المزدوج الجنسية بالميلاد (§877A(g)(1)(B)) وبعض القُصَّر الذين يتخلّون قبل سن 18 ونصف — كلاهما خاضع لحدّ الإقامة 10 من 15 عاماً ولشهادة السنوات الخمس

ما الذي قد يسوء

اختبار صافي الثروة USD 2,000,000 لم يُربَط بالتضخم قط. يكاد كل متخلٍّ فائق الثراء أن يكون متخلياً مشمولاً (covered expatriate) بهذا الاختبار وحده، بصرف النظر عن اختبار الدخل USD 211,000.
شهادة السنوات الخمس فخّ مستقل: الإخفاق في التصديق على Form 8854 بأنك التزمت بجميع الالتزامات الضريبية الاتحادية للسنوات الخمس السابقة يجعلك متخلياً مشمولاً حتى لو كنت معدماً. تقارير FBAR غير المقدَّمة، أو النماذج 5471 أو 3520 أو 8938، كفيلة بذلك.
فخّ المقيم طويل الأجل بقاعدة 8 من 15 عاماً يوقع حاملي البطاقة الخضراء. أي جزء من سنة تقويمية حملت فيها البطاقة الخضراء يُحتسَب سنةً كاملة. تجاوَز إلى السنة 8 فيصير تقديم Form I-407 حدث تخلٍّ كاملاً بموجب §877A. إن كنت حملت البطاقة الخضراء في 7 سنوات ضريبية أو أكثر، فأجرِ فحص ضريبة الخروج قبل تقديم I-407.
ترك البطاقة الخضراء تنتهي، أو مجرد الانتقال بعيداً، لا ينهي الإقامة الضريبية الأمريكية. لا ينهيها إلا I-407 رسمي أو قرار قضائي/إداري — والتخلي قد يُعامَل نافذاً في تاريخ الفعل الإيجابي لا تاريخ مغادرتك.
استثناء المزدوج الجنسية بالميلاد بموجب §877A(g)(1)(B) أضيق مما يُسوَّق. يجب أن تتحقّق الشروط الأربعة كلها: أن تكون صرت مواطناً للولايات المتحدة ولدولة أخرى عند الميلاد؛ وأن تظلّ مواطناً لتلك الدولة الأخرى في تاريخ التخلّي؛ وأن تُفرَض عليك الضريبة كمقيمٍ في تلك الدولة الأخرى؛ وألا تكون أقمت في الولايات المتحدة أكثر من 10 من الـ15 سنة الضريبية المنتهية بسنة التخلّي. ويظلّ شرط شهادة السنوات الخمس منطبقاً فوق ذلك. المزدوج الجنسية بالميلاد الذي انتقل إلى الولايات المتحدة طفلاً وبقي سيُخفِق في شرط 10 من 15.
يفرض القسم 2801 ضريبة تحويل على الأشخاص الأمريكيين الذين يتلقّون هدايا أو مواريث من متخلٍّ مشمول — بأعلى معدل ضريبة تركات، يدفعها المتلقّي. التخلّي لا يحمي الأبناء المقيمين في الولايات المتحدة؛ بل يفرض الضريبة عليهم.
التعويض المؤجَّل وحسابات التأجيل الضريبي المحدَّدة وحصص الصناديق غير المانحة غير مشمولة باستبعاد USD 910,000. بل تُعالَج بقواعد منفصلة أقسى.
الولايات المتحدة ليست مشاركةً في CRS لكنها تُشغِّل FATCA، وهو أحادي الاتجاه: تُبلَّغ حسابات الأشخاص الأمريكيين الأجنبية إلى IRS من قِبل المؤسسات المالية الأجنبية حول العالم، بينما تبادِل الولايات المتحدة جزئياً فقط. توقّع إغلاق حسابات ورفض قبول في الخارج لمجرّد حمل مكان ميلاد أمريكي.
قانون Residence-Based Taxation for Americans Abroad Act (LaHood) لم يُعَد طرحه بعد في الكونغرس الـ119 حتى منتصف 2026، وليس له تقدير من JCT، وسيحتاج إلى 60 صوتاً في مجلس الشيوخ (قاعدة Byrd تمنع التوفيق reconciliation)، ولن يسري قبل 2027 في أفضل الأحوال. كما أنه يتصوّر ضريبة مغادرة خاصة به لمرة واحدة لأصحاب صافي الثروة المرتفع المختارين. لا تخطّط اعتماداً عليه.
خفض رسم التخلّي إلى USD 450 من 13 أبريل 2026 لا يغيّر شيئاً في الضريبة. إنما يخفض سعر التذكرة عند الباب، لا الفاتورة في الداخل.

المصادر (5)