Соединённые Штаты Америки · Налоговый режим
Налогообложение США на основе гражданства и режим экспатриации §877A
По существу без изменений на 2026 год — OBBBA (PL 119-21, 4 июля 2025 года) не тронул §877A. Инфляционные корректировки 2026 года идут из Rev. Proc. 2025-32 (IR-2025-103, 9 октября 2025 года). ПРОВЕРЕННЫЕ цифры 2026 года: исключение mark-to-market §877A(a)(3) составляет USD 910,000 (выросло с USD 890,000 в 2025 году), а тест среднего годового чистого подоходного налога §877(a)(2)(A) — USD 211,000 для экспатриаций в 2026 году (выросло с USD 206,000 в 2025 году). Тест чистого капитала остаётся USD 2,000,000 и НЕ индексируется — он был USD 2M с 2008 года и потерял примерно половину реальной стоимости. Отдельно Госдепартамент снизил сбор за Certificate of Loss of Nationality с USD 2,350 до USD 450, с действием с 13 апреля 2026 года.
Именно это, а не виза, — UHNW-история в Соединённых Штатах. Тест чистого капитала USD 2M не индексируется и выполняется по сути каждым клиентом, которому служит этот сайт, так что единственные живые вопросы — 5-летняя сертификация, исключение для двойного гражданина от рождения и — для держателей green card — пересекаете ли вы 8 лет. Семья, проводящая 8 из 15 лет на green card и затем уезжающая, облагается так, будто отказалась от гражданства, которого никогда не имела.
Факты
- Полная итоговая стоимость
- USD 450 консульский сбор с 13 апреля 2026 года (было USD 2,350) — тривиально рядом с налогом. Реальная стоимость — до 23.8% федерально на нереализованный всемирный прирост свыше USD 910,000, плюс 30% удержание с отложенной компенсации и полной стоимости долей в non-grantor трастах и указанных налогово-отсроченных счетах.
- Тип маршрута
- Налоговый режим, не виза
- Сроки
- 3–24 мес. (Ожидание консульской записи варьируется по представительству; Form 8854 подаётся с декларацией двойного статуса за год экспатриации, а предэкспатриационная реструктуризация реалистично занимает 12–24 месяца)
- Физическое присутствие
- Применяется, где бы вы ни жили — в этом и суть налогообложения на основе гражданства
- Семья
- каждое лицо тестируется отдельно — один супруг может быть covered expatriate, а другой нет; тест чистого капитала USD 2M применяется на человека, что делает межсупружеское планирование центральным
- Постоянное резидентство
- неприменимо
- Гражданство
- неприменимо
- Языковой экзамен
- неприменимо
- Двойное гражданство
- Разрешено
- Требования
- covered expatriate, если ЛЮБОЕ из: чистый капитал ≥ USD 2,000,000 на дату экспатриации; средний годовой чистый подоходный налог за 5 лет до экспатриации > USD 211,000 (экспатриации 2026 года); либо непроставление сертификации о 5 годах федерального налогового соблюдения в Form 8854Form 8854 (Initial and Annual Expatriation Information Statement) должна быть подана за год экспатриацииmark-to-market условная продажа всемирных активов за день до экспатриации, с исключением USD 910,000 на 2026 годисключения: двойной гражданин от рождения (§877A(g)(1)(B)) и определённые несовершеннолетние, экспатриирующиеся до 18,5 лет — оба при лимите резидентства 10 из 15 лет и 5-летней сертификации
- Тест чистого капитала USD 2,000,000 никогда не индексировался на инфляцию. Почти каждый UHNW-экспатриант — covered expatriate по одному этому тесту, независимо от теста дохода USD 211,000.
- 5-летняя сертификация — независимая ловушка: непроставление в Form 8854 подтверждения, что вы соблюли все федеральные налоговые обязательства за пять предыдущих лет, делает вас covered expatriate, даже если вы без гроша. Неподанные FBAR, Формы 5471, 3520 или 8938 это сделают.
- Ловушка долгосрочного резидента 8 из 15 лет ловит держателей green card. Любая часть календарного года, в которой вы держали green card, считается полным годом. Пересеките в 8-й год, и подача Form I-407 становится полным событием экспатриации §877A. Если вы держали green card в 7 или более налоговых лет, прогоните проверку налога на выезд ДО подачи I-407.
- Дать green card истечь или просто уехать не прекращает налоговое резидентство США. Только формальная I-407 или судебное/административное определение это делает — а оставление может быть сочтено действительным на дату утвердительного акта, а не на дату вашего отъезда.
- Исключение для двойного гражданина от рождения по §877A(g)(1)(B) уже, чем его продают. Все четыре условия должны держаться: вы стали гражданином США И другой страны при рождении; вы ВСЁ ЕЩЁ гражданин той другой страны на дату экспатриации; вы облагаетесь КАК РЕЗИДЕНТ той другой страны; и вы были резидентом США не более 10 из 15 налоговых лет, заканчивающихся годом экспатриации. Требование 5-летней сертификации всё равно применяется сверху. Двойной гражданин от рождения, переехавший в США ребёнком и оставшийся, провалит часть 10 из 15.
- Раздел 2801 налагает налог на передачу на лиц США, которые ПОЛУЧАЮТ дары или завещания от covered expatriate — по высшей ставке налога на наследство, подлежащий уплате получателем. Экспатриация не защищает детей-резидентов США; она их облагает.
- Отложенная компенсация, указанные налогово-отсроченные счета и доли в non-grantor трастах не покрыты исключением USD 910,000. Они обрабатываются по отдельным, более суровым правилам.
- США не участвуют в CRS, но применяют FATCA, что односторонне: иностранные счета лиц США сообщаются в IRS иностранными финансовыми учреждениями по всему миру, тогда как США отвечают взаимностью лишь частично. Ожидайте закрытий счетов и отказов в онбординге за рубежом чисто за держание места рождения в США.
- Residence-Based Taxation for Americans Abroad Act (LaHood) всё ещё НЕ был повторно внесён в 119-й Конгресс по состоянию на середину 2026 года, не имеет оценки JCT, потребовал бы 60 голосов Сената (правило Бэрда блокирует reconciliation) и не вступил бы в силу раньше 2027 года в лучшем случае. Он также предполагает собственный разовый налог на отъезд для избирающих его лиц с высоким чистым капиталом. Не планируйте вокруг него.
- Снижение сбора за отказ до USD 450 с 13 апреля 2026 года ничего не меняет в налоге. Оно снижает цену билета на входе, а не счёт внутри.