Vereinigte Staaten · Steuerregime
US-Besteuerung nach der Staatsangehörigkeit und das Expatriierungsregime des §877A
In der Sache für 2026 unverändert. Der OBBBA (PL 119-21, 4. Juli 2025) hat den §877A nicht angetastet. Die Inflationsanpassungen für 2026 stammen aus Rev. Proc. 2025-32 (IR-2025-103, 9. Oktober 2025). Geprüfte Zahlen für 2026: Der Freibetrag der Mark-to-Market-Regel nach §877A(a)(3) beträgt USD 910.000, gegenüber USD 890.000 im Jahr 2025. Der Test des durchschnittlichen jährlichen Nettoeinkommensteuerbetrags nach §877(a)(2)(A) liegt für Expatriierungen im Jahr 2026 bei USD 211.000, gegenüber USD 206.000 im Jahr 2025. Der Vermögenstest bleibt bei USD 2.000.000 und ist nicht indexiert. Er steht seit 2008 bei USD 2 Mio. und hat rund die Hälfte seines realen Werts verloren. Unabhängig davon hat das Außenministerium die Gebühr für das Certificate of Loss of Nationality mit Wirkung zum 13. April 2026 von USD 2.350 auf USD 450 gesenkt.
Das, und nicht das Visum, ist die eigentliche UHNW-Geschichte in den Vereinigten Staaten. Der Vermögenstest über USD 2 Mio. wurde nie an die Inflation angepasst, und er erfasst nahezu jeden Mandanten, den diese Seite anspricht. Die einzigen wirklichen Fragen sind die Bestätigung über 5 Jahre, die Ausnahme für doppelte Staatsangehörigkeit von Geburt an und, für Green-Card-Inhaber, ob Sie die Schwelle von 8 Jahren überschreiten. Eine Familie, die 8 von 15 Jahren mit einer Green Card verbringt und dann geht, wird besteuert, als hätte sie eine Staatsangehörigkeit aufgegeben, die sie nie besaß.
Die Fakten
- Gesamtkosten inkl. Nebenkosten
- Die Konsulargebühr sinkt ab dem 13. April 2026 von USD 2.350 auf USD 450. Das ist neben der Steuer belanglos. Die eigentlichen Kosten sind bis zu 23,8 % Bundessteuer auf nicht realisierte weltweite Gewinne über USD 910.000, dazu 30 % Quellensteuer auf aufgeschobene Vergütungen sowie auf den vollen Wert von Anteilen an Non-Grantor-Trusts und an bestimmten steuerlich aufgeschobenen Konten.
- Art des Wegs
- Steuerregime, kein Visum
- Zeitrahmen
- 3–24 Monate (Die Wartezeit auf einen Konsulartermin schwankt je nach Vertretung. Form 8854 ist mit der Steuererklärung für das Jahr der Expatriierung im doppelten Status fällig. Eine Umstrukturierung vor der Expatriierung dauert realistisch 12 bis 24 Monate.)
- Physische Anwesenheit
- Dies gilt, wo immer Sie leben. Das ist der Kern der Besteuerung nach der Staatsangehörigkeit.
- Familie
- Jede Person wird gesondert geprüft. Ein Ehepartner kann Covered Expatriate sein und der andere nicht. Der Vermögenstest über USD 2 Mio. gilt je Person, was die Planung zwischen den Ehepartnern zentral macht
- Daueraufenthalt
- nicht zutreffend
- Staatsbürgerschaft
- nicht zutreffend
- Sprachtest
- nicht zutreffend
- Doppelte Staatsbürgerschaft
- Erlaubt
- Anforderungen
- Sie gelten als Covered Expatriate, wenn eines der Folgenden zutrifft. Ihr Nettovermögen erreicht am Tag der Expatriierung USD 2.000.000 oder mehr. Ihr durchschnittlicher jährlicher Nettoeinkommensteuerbetrag der 5 Jahre vor der Expatriierung übersteigt USD 211.000, für Expatriierungen im Jahr 2026. Oder Sie versäumen es, auf Form 8854 5 Jahre bundessteuerlicher Pflichterfüllung zu bestätigen.Sie müssen für das Jahr Ihrer Expatriierung Form 8854 einreichen, das Initial and Annual Expatriation Information Statement.Die Regel behandelt Sie so, als hätten Sie am Tag vor der Expatriierung Ihr gesamtes weltweites Vermögen verkauft, und bewertet es zum Marktwert. Für 2026 sind USD 910.000 des Gewinns freigestellt.Ausnahmen gelten für von Geburt an doppelte Staatsangehörige (§877A(g)(1)(B)) und für bestimmte Minderjährige, die vor dem Alter von 18,5 Jahren expatriieren. Beide unterliegen weiterhin der Ansässigkeitsgrenze von 10 von 15 Jahren und der Bestätigung über 5 Jahre.
- Der Vermögenstest über USD 2.000.000 wurde nie an die Inflation angepasst. Allein er macht fast jeden UHNW-Auswanderer zum Covered Expatriate, unabhängig vom Einkommenstest über USD 211.000.
- Die Bestätigung über 5 Jahre ist eine eigene Falle. Wenn Sie auf Form 8854 nicht bestätigen, dass Sie alle bundessteuerlichen Pflichten der fünf vorangegangenen Jahre erfüllt haben, werden Sie zum Covered Expatriate, selbst wenn Ihnen kein Vermögen bleibt. Nicht eingereichte FBARs oder Formulare 5471, 3520 oder 8938 genügen, um das auszulösen.
- Die Regel für langfristig Ansässige über 8 von 15 Jahren erwischt Green-Card-Inhaber unvorbereitet. Jeder Teil eines Kalenderjahres, in dem Sie eine Green Card hielten, zählt als volles Jahr. Sobald Sie ins 8. Jahr gehen, wird die Einreichung von Form I-407 zu einem vollständigen Expatriierungsereignis nach §877A. Wenn Sie in 7 oder mehr Steuerjahren eine Green Card hielten, prüfen Sie die Wegzugsteuer, bevor Sie die I-407 einreichen.
- Eine Green Card ablaufen zu lassen oder einfach wegzuziehen beendet die US-Steueransässigkeit nicht. Das tut nur eine förmliche Einreichung der I-407 oder eine gerichtliche oder behördliche Feststellung. Die Aufgabe kann zum Datum dieses förmlichen Akts als wirksam behandelt werden und nicht zum Datum Ihres tatsächlichen Weggangs.
- Die Ausnahme für doppelte Staatsangehörigkeit von Geburt an nach §877A(g)(1)(B) ist enger, als sie im Marketing klingt. Alle vier Bedingungen müssen erfüllt sein. Sie wurden bei der Geburt Staatsbürger der USA und eines anderen Landes. Sie sind am Tag der Expatriierung weiterhin Staatsbürger dieses anderen Landes. Sie werden in diesem anderen Land als Ansässiger besteuert. Und Sie waren in nicht mehr als 10 der 15 Steuerjahre bis einschließlich des Jahres der Expatriierung in den USA ansässig. Obendrein gilt die Bestätigungspflicht über 5 Jahre weiterhin. Wer von Geburt an doppelter Staatsbürger ist, als Kind in die USA zog und blieb, scheitert am Test über 10 von 15 Jahren.
- Section 2801 legt eine Übertragungsteuer auf US-Personen, die Schenkungen oder Erbschaften von einem Covered Expatriate erhalten, und zwar zum höchsten Nachlasssteuersatz und zahlbar durch den Empfänger. Die Expatriierung schirmt in den USA ansässige Kinder davor nicht ab. Sie besteuert sie unmittelbar.
- Aufgeschobene Vergütungen, bestimmte steuerlich aufgeschobene Konten und Anteile an Non-Grantor-Trusts fallen nicht unter den Freibetrag von USD 910.000. Für sie gilt ein eigener, härterer Regelsatz.
- Die USA nehmen am CRS nicht teil, betreiben aber FATCA, und FATCA läuft nur in eine Richtung. Ausländische Finanzinstitute in aller Welt melden die Auslandskonten von US-Personen an die IRS, während die USA nur teilweise Gegenseitigkeit gewähren. Rechnen Sie im Ausland mit Kontokündigungen und abgelehnten Kontoeröffnungen, allein wegen eines Geburtsorts in den USA.
- Der Residence-Based Taxation for Americans Abroad Act, bekannt als LaHood-Entwurf, wurde im 119. Kongress bis Mitte 2026 noch immer nicht erneut eingebracht. Er hat keine JCT-Bewertung. Er bräuchte 60 Stimmen im Senat, da die Byrd Rule den Weg über Reconciliation versperrt. Und er würde frühestens 2027 wirksam. Er enthält zudem eine eigene einmalige Wegzugsteuer für vermögende Personen, die für ihn optieren. Planen Sie nicht damit.
- Die Senkung der Verzichtsgebühr auf USD 450 ab dem 13. April 2026 ändert an der Steuer nichts. Sie senkt den Eintrittspreis an der Tür, nicht die Rechnung im Inneren.