États-Unis · Régime fiscal
Fiscalité américaine fondée sur la citoyenneté et régime d'expatriation du §877A
Inchangé sur le fond pour 2026 — l'OBBBA (PL 119-21, 4 juillet 2025) n'a pas touché au §877A. Les ajustements à l'inflation de 2026 découlent du Rev. Proc. 2025-32 (IR-2025-103, 9 octobre 2025). Chiffres 2026 VÉRIFIÉS : l'exclusion mark-to-market du §877A(a)(3) est de 910 000 USD (contre 890 000 USD en 2025), et le test du §877(a)(2)(A) relatif à la moyenne annuelle de l'impôt net sur le revenu est de 211 000 USD pour les expatriations en 2026 (contre 206 000 USD en 2025). Le test du patrimoine net reste à 2 000 000 USD et n'est PAS indexé — il est à 2 M USD depuis 2008 et a perdu environ la moitié de sa valeur réelle. Par ailleurs, le Département d'État a réduit les frais du Certificate of Loss of Nationality de 2 350 USD à 450 USD, avec effet au 13 avril 2026.
C'est cela, et non le visa, qui constitue l'enjeu UHNW aux États-Unis. Le test du patrimoine net de 2 M USD n'est pas indexé et est rempli par essentiellement tous les clients que ce site sert, de sorte que les seules vraies questions sont la certification sur 5 ans, l'exception du double national de naissance et — pour les titulaires de carte verte — le franchissement du seuil de 8 ans. Une famille qui passe 8 des 15 années sous carte verte puis part est imposée comme si elle avait renoncé à une citoyenneté qu'elle n'a jamais détenue.
Les faits
- Coût total tout compris
- 450 USD de frais consulaires à compter du 13 avril 2026 (contre 2 350 USD) — négligeable à côté de l'impôt. Le vrai coût est jusqu'à 23,8 % au niveau fédéral sur les plus-values mondiales latentes au-delà de 910 000 USD, plus 30 % de retenue à la source sur la rémunération différée et sur la pleine valeur des intérêts de non-grantor trusts et de certains comptes à imposition différée.
- Type de voie
- Régime fiscal, pas un visa
- Délai
- 3–24 mois (Les délais de rendez-vous consulaire varient selon le poste ; le Form 8854 est dû avec la déclaration de statut mixte pour l'année d'expatriation, et la restructuration pré-expatriation prend de façon réaliste 12 à 24 mois)
- Présence physique
- S'applique où que vous viviez — c'est tout le principe de la fiscalité fondée sur la citoyenneté
- Famille
- chaque individu est testé séparément — un conjoint peut être un covered expatriate et l'autre non ; le test du patrimoine net de 2 M USD s'applique par personne, ce qui rend la planification entre époux centrale
- Résidence permanente
- s.o.
- Citoyenneté
- s.o.
- Test de langue
- s.o.
- Double nationalité
- Autorisée
- Conditions
- covered expatriate si l'UN des cas suivants : patrimoine net ≥ 2 000 000 USD à la date d'expatriation ; moyenne annuelle de l'impôt net sur le revenu des 5 années précédant l'expatriation > 211 000 USD (expatriations 2026) ; ou défaut de certifier 5 années de conformité fiscale fédérale sur le Form 8854le Form 8854 (Initial and Annual Expatriation Information Statement) doit être déposé pour l'année d'expatriationvente réputée mark-to-market des actifs mondiaux la veille de l'expatriation, avec une exclusion de 910 000 USD pour 2026exceptions : double national de naissance (§877A(g)(1)(B)) et certains mineurs qui s'expatrient avant l'âge de 18 ans et demi — les deux soumis à la limite de résidence de 10 sur 15 ans et à la certification sur 5 ans
- Le test du patrimoine net de 2 000 000 USD n'a jamais été indexé sur l'inflation. Presque tout expatrié UHNW est un covered expatriate au titre de ce seul test, indépendamment du test de revenu de 211 000 USD.
- La certification sur 5 ans est un piège indépendant : ne pas certifier sur le Form 8854 le respect de toutes les obligations fiscales fédérales des cinq années précédentes fait de vous un covered expatriate même sans le sou. Des FBAR, Forms 5471, 3520 ou 8938 non déposés y suffiront.
- Le piège des long-term residents sur 8 des 15 ans vise les titulaires de carte verte. Toute fraction d'année civile durant laquelle vous avez détenu une carte verte compte comme une année entière. Franchissez l'année 8 et le dépôt du Form I-407 devient un événement d'expatriation à part entière au titre du §877A. Si vous avez détenu une carte verte pendant 7 années fiscales ou plus, faites le calcul de l'impôt de sortie AVANT de déposer l'I-407.
- Laisser expirer une carte verte, ou simplement déménager, ne met pas fin à la résidence fiscale américaine. Seuls un I-407 formel ou une décision judiciaire/administrative le font — et l'abandon peut être réputé prendre effet à la date de l'acte affirmatif, non à la date de votre départ.
- L'exception du double national de naissance au titre du §877A(g)(1)(B) est plus étroite qu'on ne la commercialise. Les quatre conditions doivent être réunies : vous êtes devenu citoyen des États-Unis ET d'un autre pays à la naissance ; vous êtes ENCORE citoyen de cet autre pays à la date d'expatriation ; vous êtes imposé EN TANT QUE RÉSIDENT de cet autre pays ; et vous avez été résident américain pendant au plus 10 des 15 années fiscales se terminant par l'année d'expatriation. L'exigence de certification sur 5 ans s'ajoute par-dessus. Un double national de naissance qui a émigré aux États-Unis enfant et y est resté échouera au volet des 10 sur 15.
- La Section 2801 impose une transfer tax aux US persons qui REÇOIVENT des dons ou legs d'un covered expatriate — au taux d'estate tax le plus élevé, payable par le bénéficiaire. S'expatrier ne protège pas les enfants résidant aux États-Unis ; cela les impose.
- La rémunération différée, certains comptes à imposition différée et les intérêts de non-grantor trusts ne sont pas couverts par l'exclusion de 910 000 USD. Ils relèvent de règles distinctes et plus sévères.
- Les États-Unis ne participent pas au CRS mais appliquent bien le FATCA, qui est unidirectionnel : les comptes étrangers des US persons sont déclarés à l'IRS par les institutions financières étrangères du monde entier, tandis que les États-Unis ne réciproquent que partiellement. Attendez-vous à des fermetures de comptes et à des refus d'ouverture à l'étranger uniquement pour un lieu de naissance américain.
- Le Residence-Based Taxation for Americans Abroad Act (LaHood) n'a toujours PAS été réintroduit au 119e Congrès à la mi-2026, n'a pas de chiffrage du JCT, nécessiterait 60 voix au Sénat (la Byrd Rule bloque la réconciliation), et ne prendrait pas effet avant 2027 au plus tôt. Il envisage aussi son propre impôt de départ unique pour les électeurs à patrimoine net élevé. Ne planifiez pas autour de lui.
- La réduction des frais de renonciation à 450 USD à compter du 13 avril 2026 ne change rien à l'impôt. Elle abaisse le prix du billet à l'entrée, non l'addition à l'intérieur.