Amerika Birleşik Devletleri · Vergi rejimi
ABD'de Vatandaşlığa Dayalı Vergilendirme ve §877A Ülkeden Ayrılma Rejimi
Açık
Son doğrulama Temmuz 2026
Esas itibarıyla 2026 için değişmedi. OBBBA (PL 119-21, 4 Temmuz 2025) §877A'ya dokunmadı. 2026 enflasyon güncellemeleri Rev. Proc. 2025-32'den (IR-2025-103, 9 Ekim 2025) geliyor. Doğrulanmış 2026 rakamları: §877A(a)(3) piyasaya göre değerleme istisnası USD 910.000; 2025'te USD 890.000'di. §877(a)(2)(A) ortalama yıllık net gelir vergisi testi, 2026'daki ülkeden ayrılmalar için USD 211.000; 2025'te USD 206.000'di. Net varlık testi USD 2.000.000'da kalıyor ve endekslenmiyor. 2008'den bu yana USD 2 milyonda duruyor ve gerçek değerinin kabaca yarısını yitirdi. Bundan ayrı olarak, Dışişleri Bakanlığı Certificate of Loss of Nationality ücretini 13 Nisan 2026'dan geçerli olmak üzere USD 2.350'den USD 450'ye indirdi.
Amerika Birleşik Devletleri'ndeki gerçek çok yüksek varlıklı hikâyesi vize değil, budur. USD 2 milyonluk net varlık testi hiçbir zaman enflasyona göre endekslenmedi ve bu sitenin hizmet ettiği neredeyse her müşteriyi yakalıyor. Tek gerçek sorular şunlar: 5 yıllık beyan, doğuştan çifte vatandaşlık istisnası ve yeşil kart sahipleri için 8 yılı aşıp aşmadığınız. 15 yılın 8'ini yeşil kartla geçirip sonra ayrılan bir aile, hiç sahip olmadığı bir vatandaşlıktan vazgeçmiş gibi vergilendiriliyor.
Gerçekler
- Toplam nihai maliyet
- Konsolosluk ücreti 13 Nisan 2026'dan itibaren USD 2.350'den USD 450'ye düşüyor. Bu, verginin yanında önemsiz. Asıl maliyet, USD 910.000'i aşan gerçekleşmemiş dünya çapındaki kazançlar üzerinden %23,8'e varan federal vergi ve buna ek olarak ertelenmiş ücretler ile grantor olmayan tröst payları ve belirli vergi ertelemeli hesapların tam değeri üzerinden %30 stopaj.
- Yol türü
- Vize değil, vergi rejimi
- Süreç
- 3–24 ay (Konsolosluk randevusu bekleme süreleri temsilciliğe göre değişiyor. Form 8854, ülkeden ayrılma yılına ait ikili statü beyannamesiyle birlikte veriliyor. Ayrılış öncesi yeniden yapılandırma gerçekçi olarak 12 ila 24 ay sürüyor.)
- Fiziksel bulunma
- Bu, nerede yaşarsanız yaşayın geçerli. Vatandaşlığa dayalı vergilendirmenin bütün mesele budur.
- Aile
- Her birey ayrı ayrı test ediliyor. Eşlerden biri kapsamdaki eski vatandaş olurken diğeri olmayabilir. USD 2 milyonluk net varlık testi kişi başına uygulanıyor; bu da eşler arasındaki planlamayı merkezî hâle getiriyor
- Kalıcı oturum
- geçerli değil
- Vatandaşlık
- geçerli değil
- Dil sınavı
- geçerli değil
- Çifte vatandaşlık
- İzin veriliyor
- Şartlar
- Şunlardan herhangi biri geçerliyse kapsamdaki eski vatandaş sayılıyorsunuz. Ülkeden ayrılma tarihinde net varlığınız USD 2.000.000'a ulaşıyor ya da bunu aşıyor. Ülkeden ayrılmadan önceki 5 yıl için ortalama yıllık net gelir verginiz, 2026 ayrılmaları bakımından USD 211.000'i aşıyor. Ya da Form 8854'te 5 yıllık federal vergi uyumunu beyan edemiyorsunuz.Ülkeden ayrıldığınız yıl için, Initial and Annual Expatriation Information Statement olan Form 8854'ü vermeniz gerekiyor.Kural, ülkeden ayrılmadan bir gün önce dünya çapındaki tüm varlıklarınızı satmışsınız gibi kabul ediyor ve bunları piyasaya göre değerliyor. 2026 için kazancın USD 910.000'lik kısmı istisna tutuluyor.Doğuştan çifte vatandaşlar (§877A(g)(1)(B)) ve 18,5 yaşından önce ülkeden ayrılan belirli reşit olmayanlar için istisnalar geçerli. Her ikisi de 15 yılın 10'u ikamet sınırına ve 5 yıllık beyana yine de tabi.
Neler ters gidebilir
- USD 2.000.000'luk net varlık testi hiçbir zaman enflasyona göre güncellenmedi. USD 211.000'lik gelir testinden bağımsız olarak, tek başına neredeyse her çok yüksek varlıklı göçmeni kapsamdaki eski vatandaş (covered expatriate) yapıyor.
- 5 yıllık beyan ayrı bir tuzak. Önceki beş yıl için tüm federal vergi yükümlülüklerine uyduğunuzu Form 8854'te beyan edemezseniz, elinizde hiç varlık kalmasa bile kapsamdaki eski vatandaş oluyorsunuz. Verilmemiş FBAR'lar ya da 5471, 3520 veya 8938 numaralı formlar bunu tetiklemeye yetiyor.
- 15 yılın 8'i uzun süreli mukim kuralı, yeşil kart sahiplerini hazırlıksız yakalıyor. Yeşil kart taşıdığınız bir takvim yılının herhangi bir bölümü tam yıl sayılıyor. 8. yıla girdiğinizde, Form I-407 vermek eksiksiz bir §877A ülkeden ayrılma olayı hâline geliyor. 7 ya da daha fazla vergi yılında yeşil kart taşıdıysanız, I-407'yi vermeden önce çıkış vergisi taramasını yapın.
- Bir yeşil kartın süresinin dolmasına izin vermek ya da öylece taşınıp gitmek ABD vergi mukimliğini sona erdirmiyor. Bunu yalnızca resmî bir I-407 başvurusu ya da yargısal veya idari bir karar yapıyor. Vazgeçme, fiilen ayrıldığınız tarih değil, o resmî işlemin tarihi itibarıyla geçerli sayılabiliyor.
- §877A(g)(1)(B) kapsamındaki doğuştan çifte vatandaşlık istisnası, pazarlamada kulağa geldiğinden daha dar. Dört koşulun da sağlanması gerekiyor. Doğuşta hem ABD'nin hem de başka bir ülkenin vatandaşı oldunuz. Ülkeden ayrılma tarihinde hâlâ o diğer ülkenin vatandaşısınız. O diğer ülkede mukim olarak vergilendiriliyorsunuz. Ve ülkeden ayrılma yılıyla biten 15 vergi yılının en fazla 10'unda ABD mukimi oldunuz. Bunun üstüne 5 yıllık beyan koşulu da hâlâ geçerli. Doğuştan çifte vatandaş olup ABD'ye çocukken taşınan ve orada kalan biri, 15 yılın 10'u testinde eleniyor.
- Section 2801, kapsamdaki bir eski vatandaştan bağış ya da miras alan ABD kişilerine, en yüksek veraset vergisi oranından ve alıcı tarafından ödenmek üzere bir devir vergisi yüklüyor. Ülkeden ayrılmak, ABD'de mukim çocukları bundan korumuyor. Onları doğrudan vergilendiriyor.
- Ertelenmiş ücretler, belirli vergi ertelemeli hesaplar ve grantor olmayan tröst payları USD 910.000'lik istisnanın dışında kalıyor. Bunlar kendi daha sert kurallar bütünü kapsamında ele alınıyor.
- ABD, CRS'e katılmıyor, ancak FATCA'yı yürütüyor ve FATCA tek yönlü işliyor. Dünya genelindeki yabancı finansal kuruluşlar ABD kişilerinin yurt dışı hesaplarını IRS'e bildiriyor, ABD ise karşılığını yalnızca kısmen veriyor. Yurt dışında yalnızca ABD doğumlu olmanız nedeniyle hesap kapatmalarına ve hesap açma reddine hazırlıklı olun.
- LaHood tasarısı olarak bilinen Residence-Based Taxation for Americans Abroad Act, 2026 ortası itibarıyla 119. Kongre'de hâlâ yeniden sunulmadı. JCT değerlendirmesi yok. Byrd Rule uzlaştırma yolunu tıkadığından Senato'da 60 oya ihtiyaç duyacak. Ve en erken 2027'de yürürlüğe girecek. Ayrıca bu yolu seçen yüksek varlıklı kişiler için bir defaya mahsus kendi ayrılış vergisini de içeriyor. Buna göre plan yapmayın.
- Vatandaşlıktan çıkma ücretinin 13 Nisan 2026'dan itibaren USD 450'ye indirilmesi vergi konusunda hiçbir şeyi değiştirmiyor. Kapıdaki bilet fiyatını düşürüyor, içerideki hesabı değil.