Estados Unidos · Régimen fiscal
Impuesto federal estadounidense de sucesiones y donaciones (tras la OBBBA)
La One Big Beautiful Bill Act, PL 119-21, firmada el 4 de julio de 2025, elevó de forma permanente la exención federal de impuestos sucesorios, de donaciones y del GST a USD 15,000,000 por persona, o USD 30M por pareja, desde el 1 de enero de 2026. No hay fecha de expiración, y la indexación se reanuda en 2027. Es importante señalar que la ley no cambió la exención para los extranjeros no domiciliados. Esa cifra sigue fija en USD 60,000 frente a los activos de situación estadounidense.
La brecha entre la exención de USD 15M para ciudadanos y domiciliados y la exención de USD 60,000 para no domiciliados es de 250 a 1. Es la cifra más cara en la planificación de entrada a Estados Unidos. Una familia extranjera que tiene un departamento en Manhattan y una cuenta de brokerage estadounidense de forma directa, en lugar de a través de un blocker no estadounidense bien estructurado, queda expuesta al 40% sobre prácticamente todo el valor al fallecer.
Los datos
- Coste total estimado
- Se aplica un impuesto sucesorio federal del 40% por encima de la exención. Encima de eso, una minoría de estados suma su propio impuesto sucesorio o de herencia.
- Tipo de vía
- Régimen fiscal, no es un visado
- Presencia física
- Para el impuesto sucesorio manda el domicilio, no la residencia. El domicilio es una prueba subjetiva de intención, no un conteo de días. Una persona puede ser no residente a efectos del impuesto sobre la renta y aun así estar domiciliada a efectos del impuesto sucesorio, o al revés.
- Familia
- La deducción marital ilimitada solo aplica cuando el cónyuge sobreviviente es ciudadano estadounidense. De lo contrario, se requiere un QDOT, un qualified domestic trust. La exclusión anual de 2026 para donaciones a un cónyuge no ciudadano es de USD 194,000.
- Residencia permanente
- No aplicable
- Ciudadanía
- No aplicable
- Prueba de idioma
- No aplicable
- Doble nacionalidad
- Permitida
- Requisitos
- Exención de USD 15,000,000 por persona desde 2026 para ciudadanos y domiciliados estadounidenses, indexada desde 2027Exención de USD 60,000 para extranjeros no domiciliados, aplicada frente a los activos de situación estadounidenseTasa máxima del 40%
- Los extranjeros no domiciliados obtienen USD 60,000, no USD 15M. Los bienes raíces estadounidenses siempre tienen situación estadounidense. Las acciones de empresas estadounidenses también tienen situación estadounidense, incluso cuando se mantienen en una cuenta de brokerage extranjera.
- A los titulares de green card se los suele tratar como domiciliados en Estados Unidos. Tomar una green card puede mover a una familia del régimen de USD 60,000 al régimen de USD 15M, o sacarla por completo de un régimen sucesorio extranjero para meterla en el estadounidense.
- No hay deducción marital ilimitada para un cónyuge sobreviviente no ciudadano sin un QDOT. Esto atrapa constantemente a las parejas de nacionalidades mixtas.
- Permanente aquí solo significa que no hay una fecha de expiración escrita en la ley. Un Congreso futuro todavía puede cambiarla.
- Solo una minoría de los tratados de impuesto sucesorio de Estados Unidos, incluidos los del Reino Unido, Francia, Alemania y Japón, otorgan a un fallecido extranjero una parte prorrateada de la exención mayor. La mayoría de los países no tienen ningún tratado de ese tipo.