Estados Unidos · Regime tributário
Tributação Baseada na Cidadania dos EUA e o Regime de Expatriação do §877A
Aberto
Última verificação julho de 2026
Inalterado em substância para 2026 — a OBBBA (PL 119-21, 4 de julho de 2025) não tocou no §877A. Os ajustes de inflação de 2026 vêm do Rev. Proc. 2025-32 (IR-2025-103, 9 de outubro de 2025). Valores VERIFICADOS de 2026: a exclusão de marcação a mercado do §877A(a)(3) é de USD 910.000 (ante USD 890.000 em 2025), e o teste de imposto médio anual líquido de renda do §877(a)(2)(A) é de USD 211.000 para expatriações em 2026 (ante USD 206.000 em 2025). O teste de patrimônio líquido permanece em USD 2.000.000 e NÃO é indexado — está em USD 2M desde 2008 e perdeu cerca de metade de seu valor real. Separadamente, o Departamento de Estado reduziu a taxa do Certificate of Loss of Nationality de USD 2.350 para USD 450, com efeito a partir de 13 de abril de 2026.
É isto, não o visto, que é a história UHNW nos Estados Unidos. O teste de patrimônio líquido de USD 2M não é indexado e é atingido por essencialmente todo cliente a que este site atende, de modo que as únicas questões vivas são a certificação de 5 anos, a exceção do binacional desde o nascimento e — para portadores de green card — se você cruza os 8 anos. Uma família que passa 8 dos 15 anos com green card e depois parte é tributada como se houvesse renunciado a uma cidadania que nunca teve.
Os fatos
- Custo total final
- Taxa consular de USD 450 a partir de 13 de abril de 2026 (era USD 2.350) — irrisória perto do imposto. O custo real é de até 23,8% federal sobre ganhos mundiais não realizados acima de USD 910.000, mais 30% de retenção sobre remuneração diferida e o valor integral de participações em trusts não outorgantes e determinadas contas com diferimento fiscal.
- Tipo de via
- Regime tributário, não um visto
- Prazo
- 3–24 meses (As esperas por agendamento consular variam conforme o posto; o Formulário 8854 é devido com a declaração de status duplo do ano da expatriação, e a reestruturação pré-expatriação leva, realisticamente, de 12 a 24 meses)
- Presença física
- Aplica-se onde quer que você viva — esse é o ponto da tributação baseada na cidadania
- Família
- cada indivíduo é avaliado separadamente — um cônjuge pode ser covered expatriate e o outro não; o teste de patrimônio líquido de USD 2M é aplicado por pessoa, o que torna o planejamento entre cônjuges central
- Residência permanente
- Não aplicável
- Cidadania
- Não aplicável
- Exame de idioma
- Não aplicável
- Dupla cidadania
- Permitida
- Requisitos
- covered expatriate se QUALQUER destes: patrimônio líquido ≥ USD 2.000.000 na data da expatriação; imposto médio anual líquido de renda dos 5 anos terminando antes da expatriação > USD 211.000 (expatriações de 2026); ou falha em certificar 5 anos de conformidade fiscal federal no Formulário 8854o Formulário 8854 (Initial and Annual Expatriation Information Statement) deve ser protocolado para o ano da expatriaçãovenda presumida por marcação a mercado dos ativos mundiais no dia anterior à expatriação, com uma exclusão de USD 910.000 para 2026exceções: binacional desde o nascimento (§877A(g)(1)(B)) e determinados menores que se expatriam antes dos 18 anos e meio — ambos sujeitos ao limite de residência de 10 de 15 anos e à certificação de 5 anos
O que pode dar errado
- O teste de patrimônio líquido de USD 2.000.000 nunca foi indexado pela inflação. Quase todo expatriado UHNW é um covered expatriate somente por este teste, independentemente do teste de renda de USD 211.000.
- A certificação de 5 anos é uma armadilha independente: não certificar no Formulário 8854 que você cumpriu todas as obrigações fiscais federais dos cinco anos anteriores o torna um covered expatriate mesmo que você esteja sem um centavo. FBARs, Formulários 5471, 3520 ou 8938 não entregues bastam para isso.
- A armadilha de residente de longo prazo de 8 dos 15 anos apanha portadores de green card. Qualquer parte de um ano-calendário em que você deteve um green card conta como um ano inteiro. Ao entrar no ano 8, protocolar o Formulário I-407 torna-se um evento pleno de expatriação sob o §877A. Se você deteve um green card em 7 ou mais anos fiscais, faça a triagem do imposto de saída ANTES de protocolar o I-407.
- Deixar um green card expirar, ou simplesmente mudar-se, não encerra a residência fiscal americana. Apenas um I-407 formal ou uma determinação judicial/administrativa o faz — e o abandono pode ser tratado como efetivo na data do ato afirmativo, não na data em que você partiu.
- A exceção do binacional desde o nascimento sob o §877A(g)(1)(B) é mais estreita do que se anuncia. Todas as quatro condições devem valer: você se tornou cidadão dos EUA E de outro país ao nascer; você AINDA é cidadão desse outro país na data da expatriação; você é tributado COMO RESIDENTE desse outro país; e você foi residente dos EUA por não mais de 10 dos 15 anos fiscais terminando com o ano da expatriação. A exigência de certificação de 5 anos ainda se aplica por cima. Um binacional desde o nascimento que se mudou para os EUA na infância e permaneceu reprovará no eixo dos 10 de 15.
- A Seção 2801 impõe um imposto de transferência sobre pessoas dos EUA que RECEBEM doações ou legados de um covered expatriate — à alíquota máxima do imposto sobre heranças, pago pelo recebedor. Expatriar-se não protege filhos residentes nos EUA; tributa-os.
- Remuneração diferida, determinadas contas com diferimento fiscal e participações em trusts não outorgantes não são cobertas pela exclusão de USD 910.000. São tratadas sob regras separadas e mais duras.
- Os EUA não são participantes do CRS, mas operam o FATCA, que é unidirecional: as contas estrangeiras de pessoas dos EUA são reportadas ao IRS pelas instituições financeiras estrangeiras do mundo todo, enquanto os EUA reciprocam apenas parcialmente. Espere fechamentos de conta e recusas de abertura no exterior puramente por ter um local de nascimento nos EUA.
- O Residence-Based Taxation for Americans Abroad Act (LaHood) ainda NÃO foi reapresentado no 119º Congresso até meados de 2026, não tem estimativa do JCT, precisaria de 60 votos no Senado (a Byrd Rule bloqueia a reconciliação) e não entraria em vigor antes de 2027, na melhor das hipóteses. Ele também contempla seu próprio imposto de saída único para eleitores de alto patrimônio líquido. Não planeje em torno dele.
- A redução da taxa de renúncia para USD 450 a partir de 13 de abril de 2026 nada muda quanto ao imposto. Ela baixa o preço da entrada na porta, não a conta lá dentro.