Estados Unidos · Regime tributário
Imposto Federal sobre Heranças e Doações dos EUA (pós-OBBBA)
O One Big Beautiful Bill Act (PL 119-21, sancionado em 4 de julho de 2025) elevou permanentemente a isenção federal de herança, doação e GST para USD 15.000.000 por pessoa (USD 30M por casal) a partir de 1º de janeiro de 2026, sem cláusula de expiração e com indexação retomada em 2027. Crucialmente, NÃO alterou a isenção para estrangeiros não domiciliados, que permanece fixada em USD 60.000 contra ativos situados nos EUA.
O abismo de 250:1 entre a isenção de USD 15M do cidadão/domiciliado e a isenção de USD 60.000 do não domiciliado é o número mais caro do planejamento inbound americano. Uma família estrangeira que detém um apartamento em Manhattan e uma conta de corretagem americana diretamente, em vez de por meio de um blocker não americano devidamente estruturado, fica exposta a 40% sobre essencialmente todo o valor no falecimento.
Os fatos
- Custo total final
- 40% de imposto federal sobre heranças acima da isenção; imposto estadual sobre heranças em uma minoria de estados por cima
- Tipo de via
- Regime tributário, não um visto
- Presença física
- Para o imposto sobre heranças, o que controla é o domicílio, não a residência — e domicílio é um teste subjetivo de intenção, não uma contagem de dias. Uma pessoa pode ser não residente para o imposto de renda e domiciliada para o imposto sobre heranças, ou vice-versa.
- Família
- dedução conjugal ilimitada SOMENTE quando o cônjuge sobrevivente é cidadão dos EUA; do contrário, exige-se um QDOT, e a exclusão anual de 2026 para doações a um cônjuge não cidadão é de USD 194.000
- Residência permanente
- Não aplicável
- Cidadania
- Não aplicável
- Exame de idioma
- Não aplicável
- Dupla cidadania
- Permitida
- Requisitos
- isenção de USD 15.000.000 por pessoa a partir de 2026 (cidadãos e domiciliados dos EUA), indexada a partir de 2027isenção de USD 60.000 para estrangeiros não domiciliados contra ativos situados nos EUAalíquota máxima de 40%
- Estrangeiros não domiciliados recebem USD 60.000, não USD 15M. Imóveis americanos sempre têm situs nos EUA. Ações de empresas americanas têm situs nos EUA mesmo que mantidas numa conta de corretagem estrangeira.
- Portadores de green card são geralmente tratados como domiciliados nos EUA — obter um green card pode mover uma família do regime de USD 60.000 para o regime de USD 15M, ou de um regime estrangeiro de heranças inteiramente para o americano.
- Não há dedução conjugal ilimitada para um cônjuge sobrevivente não cidadão sem um QDOT. Isso surpreende casais de nacionalidades mistas constantemente.
- 'Permanente' significa apenas que não há data de expiração na lei. Um futuro Congresso pode alterá-la.
- Apenas uma minoria dos tratados americanos sobre heranças (por exemplo, Reino Unido, França, Alemanha, Japão) concede a um falecido estrangeiro uma parcela pro rata da isenção maior. A maioria dos países não tem nenhum.