Amerika Birleşik Devletleri · Vergi rejimi
ABD Federal Veraset ve İntikal Vergisi (OBBBA sonrası)
4 Temmuz 2025'te imzalanan One Big Beautiful Bill Act, PL 119-21, federal veraset, bağış ve GST istisnasını 1 Ocak 2026'dan itibaren kişi başına USD 15.000.000, çift başına USD 30 milyon olacak şekilde kalıcı olarak yükseltti. Sona erme tarihi yok ve endeksleme 2027'de yeniden başlıyor. Önemlisi, kanun mukim olmayan yabancılar için istisnayı değiştirmedi. Bu rakam, ABD kaynaklı (US-situs) varlıklara karşılık USD 60.000'de sabit kalıyor.
Vatandaşlar ile yerleşikler için USD 15 milyonluk istisna ile yerleşik olmayanlar için USD 60.000'lik istisna arasındaki fark 250'ye 1. ABD'ye giriş planlamasındaki en pahalı rakam bu. Bir Manhattan dairesini ve bir ABD aracı kurum hesabını, düzgün yapılandırılmış ABD dışı bir blocker üzerinden değil doğrudan tutan yabancı bir aile, ölüm hâlinde esasen tüm değer üzerinden %40'a maruz kalıyor.
Gerçekler
- Toplam nihai maliyet
- İstisnanın üzerinde %40 federal veraset vergisi uygulanıyor. Bunun üzerine, azınlıkta kalan bazı eyaletler kendi veraset ya da intikal vergilerini ekliyor.
- Yol türü
- Vize değil, vergi rejimi
- Fiziksel bulunma
- Veraset vergisinde belirleyici olan mukimlik değil, yerleşiklik (domicile). Yerleşiklik, gün sayımı değil öznel bir niyet testi. Bir kişi gelir vergisi bakımından mukim olmayıp veraset vergisi bakımından yerleşik olabilir ya da tersi geçerli olabilir.
- Aile
- Sınırsız eş indirimi yalnızca sağ kalan eş ABD vatandaşı olduğunda geçerli. Aksi hâlde, nitelikli yurt içi tröst olan bir QDOT gerekiyor. ABD vatandaşı olmayan bir eşe yapılan bağışlar için 2026 yıllık istisnası USD 194.000
- Kalıcı oturum
- geçerli değil
- Vatandaşlık
- geçerli değil
- Dil sınavı
- geçerli değil
- Çifte vatandaşlık
- İzin veriliyor
- Şartlar
- ABD vatandaşları ve ABD'de yerleşik olanlar için 2026'dan itibaren kişi başına USD 15.000.000 istisna, 2027'den itibaren endekslimukim olmayan yabancılar için, ABD kaynaklı varlıklara karşılık uygulanan USD 60.000 istisna%40 üst oran
- Mukim olmayan yabancılar USD 15 milyon değil, USD 60.000 alıyor. ABD gayrimenkulü her zaman ABD kaynaklıdır. ABD şirketlerinin hisseleri de, yabancı bir aracı kurum hesabında tutulsa bile ABD kaynaklıdır.
- Yeşil kart sahipleri genel olarak ABD'de yerleşik sayılıyor. Yeşil kart almak bir aileyi USD 60.000 rejiminden USD 15 milyon rejimine taşıyabilir ya da onu bir yabancı tereke rejiminden tamamen ABD rejimine kaydırabilir.
- QDOT olmadan, ABD vatandaşı olmayan sağ kalan eş için sınırsız eş indirimi yok. Bu, karma vatandaşlıklı çiftleri sürekli yakalıyor.
- Buradaki kalıcı sözü, yalnızca kanunda yazılı bir sona erme tarihi bulunmadığı anlamına geliyor. Gelecekteki bir Kongre bunu yine de değiştirebilir.
- ABD veraset vergisi anlaşmalarının yalnızca azınlıkta kalan bir bölümü, aralarında Birleşik Krallık, Fransa, Almanya ve Japonya da var, yabancı bir murise daha büyük istisnadan orantılı bir pay veriyor. Çoğu ülkenin böyle bir anlaşması hiç yok.