Соединённые Штаты Америки · Налоговый режим
Федеральный налог США на наследство и дарение (после OBBBA)
One Big Beautiful Bill Act (PL 119-21, подписан 4 июля 2025 года) постоянно поднял федеральное освобождение по налогу на наследство, дарение и GST до USD 15,000,000 на человека (USD 30M на пару) с 1 января 2026 года, без истечения и с возобновлением индексации в 2027 году. Критически, он НЕ изменил освобождение для недомицилированных иностранцев, которое остаётся зафиксированным на USD 60,000 против активов с местонахождением в США.
Разрыв 250:1 между освобождением гражданина/домициля в USD 15M и освобождением недомициля в USD 60,000 — самое дорогое число в планировании въезда в США. Иностранная семья, держащая манхэттенскую квартиру и брокерский счёт в США напрямую, а не через правильно структурированный не-американский блокер, подвержена 40% по сути на всю стоимость при смерти.
Факты
- Полная итоговая стоимость
- 40% федеральный налог на наследство свыше освобождения; налог на наследство или наследование штата в меньшинстве штатов сверху
- Тип маршрута
- Налоговый режим, не виза
- Физическое присутствие
- Для налога на наследство контролирует домициль, а не резидентство, — а домициль это субъективный тест намерения, а не подсчёт дней. Человек может быть нерезидентом для подоходного налога и домицилированным для налога на наследство, или наоборот.
- Семья
- неограниченный супружеский вычет ТОЛЬКО там, где переживший супруг — гражданин США; иначе требуется QDOT, а годовое исключение 2026 года для даров супругу-негражданину — USD 194,000
- Постоянное резидентство
- неприменимо
- Гражданство
- неприменимо
- Языковой экзамен
- неприменимо
- Двойное гражданство
- Разрешено
- Требования
- освобождение USD 15,000,000 на человека с 2026 года (граждане и домицили США), индексируется с 2027 годаосвобождение USD 60,000 для недомицилированных иностранцев против активов с местонахождением в СШАверхняя ставка 40%
- Недомицилированные иностранцы получают USD 60,000, а не USD 15M. Недвижимость США всегда имеет местонахождение в США. Акции американских компаний имеют местонахождение в США, даже если держатся на иностранном брокерском счёте.
- Держатели green card, как правило, считаются домицилированными в США — принятие green card может переместить семью из режима USD 60,000 в режим USD 15M, или из иностранного режима наследства целиком в американский.
- Нет неограниченного супружеского вычета для пережившего супруга-негражданина без QDOT. Это постоянно удивляет пары со смешанной национальностью.
- «Постоянный» означает лишь то, что в законе нет даты истечения. Будущий Конгресс может его изменить.
- Лишь меньшинство договоров США о налоге на наследство (например, Великобритания, Франция, Германия, Япония) дают иностранному наследодателю пропорциональную долю большего освобождения. У большинства стран его нет.