États-Unis · Régime fiscal
Impôt fédéral américain sur les successions et donations (post-OBBBA)
Le One Big Beautiful Bill Act (PL 119-21, signé le 4 juillet 2025) a relevé de façon permanente l'exonération fédérale de succession, de donation et de GST à 15 000 000 USD par personne (30 M USD par couple) à compter du 1er janvier 2026, sans clause d'extinction et avec reprise de l'indexation en 2027. Fait crucial, il n'a PAS modifié l'exonération pour les étrangers non domiciliés, qui reste fixée à 60 000 USD sur les actifs situés aux États-Unis.
L'écart de 250:1 entre l'exonération de 15 M USD du citoyen/domicilié et l'exonération de 60 000 USD du non-domicilié est le chiffre le plus coûteux de la planification inbound américaine. Une famille étrangère détenant un appartement à Manhattan et un compte-titres américain en direct, plutôt que via un blocker non américain correctement structuré, est exposée à 40 % sur essentiellement la valeur entière au décès.
Les faits
- Coût total tout compris
- estate tax fédéral de 40 % au-delà de l'exonération ; impôt d'État sur les successions ou héritages dans une minorité d'États en sus
- Type de voie
- Régime fiscal, pas un visa
- Présence physique
- C'est le domicile, non la résidence, qui commande pour l'estate tax — et le domicile est un test subjectif d'intention, non un décompte de jours. Une personne peut être non-résidente pour l'impôt sur le revenu et domiciliée pour l'estate tax, ou l'inverse.
- Famille
- déduction maritale illimitée UNIQUEMENT lorsque le conjoint survivant est citoyen américain ; sinon un QDOT est requis, et l'exclusion annuelle 2026 pour les dons à un conjoint non-citoyen est de 194 000 USD
- Résidence permanente
- s.o.
- Citoyenneté
- s.o.
- Test de langue
- s.o.
- Double nationalité
- Autorisée
- Conditions
- exonération de 15 000 000 USD par personne à compter de 2026 (citoyens et domiciliés américains), indexée à partir de 2027exonération de 60 000 USD pour les étrangers non domiciliés sur les actifs situés aux États-Unistaux marginal de 40 %
- Les étrangers non domiciliés obtiennent 60 000 USD, non 15 M USD. L'immobilier américain a toujours une situs américaine. Les actions de sociétés américaines ont une situs américaine même détenues dans un compte-titres étranger.
- Les titulaires de carte verte sont généralement traités comme domiciliés aux États-Unis — prendre une carte verte peut faire passer une famille du régime des 60 000 USD à celui des 15 M USD, ou d'un régime successoral étranger au régime américain tout entier.
- Il n'y a pas de déduction maritale illimitée pour un conjoint survivant non-citoyen sans un QDOT. Cela surprend constamment les couples de nationalités mixtes.
- « Permanent » signifie seulement qu'il n'y a pas de date d'extinction dans la loi. Un futur Congrès peut la modifier.
- Seule une minorité de traités successoraux américains (p. ex. Royaume-Uni, France, Allemagne, Japon) accordent à un défunt étranger une part au prorata de l'exonération plus élevée. La plupart des pays n'en ont aucun.