Israël · Régime fiscal
Exonération fiscale de dix ans pour les olim chadashim et les résidents de retour de longue date
LE changement le plus important de la région pour les familles UHNW. L'Amendement 168 (2008) accorde aux nouveaux immigrants et aux résidents de retour de longue date une exonération de 10 ans de l'impôt israélien sur les revenus de source étrangère et les plus-values étrangères. L'Amendement 272 — connu sous le nom de « loi Milchan » — a été adopté par la Knesset le 2 avril 2024, publié au Reshumot le 7 avril 2024 et est entré en vigueur le 1er janvier 2026. Il a ABROGÉ l'exonération déclarative associée. L'exonération FISCALE demeure pleinement intacte ; seule la confidentialité a disparu. Elle s'applique à ceux qui deviennent résidents israéliens à compter du 1er janvier 2026 ; les résidents antérieurs à cette date bénéficient d'une clause de sauvegarde et conservent l'exonération déclarative pour le reste de leur période d'avantage. Le moteur en a été le Forum mondial de l'OCDE, qui a jugé Israël non conforme en matière de transparence faute d'accès aux informations sur les olim et leurs trusts et entités, et a averti que cette politique risquait de faire traiter Israël comme un paradis fiscal. Elle ne relevait PAS de la loi sur les arrangements économiques.
Dix ans d'imposition israélienne nulle sur l'ensemble des revenus et plus-values étrangers demeure l'un des meilleurs régimes fiscaux dont puisse disposer une famille UHNW en cours de relocalisation, où que ce soit — supérieur au forfait italien, à l'IFICI portugais ou au forfait grec, parce qu'il s'agit d'une exonération complète et non d'un prélèvement plafonné ou forfaitaire. L'Amendement 272 n'y a pas touché. Ce qu'il a supprimé, c'est la faculté d'en profiter de manière invisible, et pour bien des familles la confidentialité pesait davantage dans la décision que quiconque ne l'admettait.
Voies d'admissibilité
10 ans d'exonération de l'impôt israélien sur l'ensemble des revenus de source étrangère et des plus-values étrangères, à compter de la date d'acquisition de la résidence israélienne
Les anciens résidents israéliens ayant vécu à l'étranger pendant au moins 10 années consécutives bénéficient de la même exonération de 10 ans
Les faits
- Coût total tout compris
- Aucun coût pour en bénéficier — mais prévoyez un budget conséquent pour la conformité à partir de 2026 : préparation de la déclaration fiscale israélienne, formulaire 150 pour les participations dans des sociétés étrangères, et déclaration des trusts le cas échéant
- Type de voie
- Régime fiscal, pas un visa
- Présence physique
- Vous devez devenir résident fiscal israélien. Le critère est le « centre des intérêts vitaux », assorti de présomptions réfragables : 183 jours ou plus dans une année, ou 30 jours ou plus dans l'année plus 425 jours ou plus sur cette année et les deux précédentes. Les décomptes de jours ne sont que des indices — c'est le centre des intérêts vitaux qui prévaut.
- Famille
- chaque personne est éligible de plein droit en fonction de sa propre date de début de résidence
- Résidence permanente
- Sans objet — il s'agit d'un régime fiscal attaché à la résidence
- Citoyenneté
- Sans objet — mais presque toujours associé à la Loi du retour
- Test de langue
- Sans objet
- Double nationalité
- Autorisée
- Conditions
- devenir résident fiscal israélien pour la première fois, ou revenir après plus de 10 années consécutives à l'étrangerà partir de 2026 : déclaration annuelle complète des revenus, actifs, trusts et sociétés étrangères contrôlées à l'étranger
- La distinction qui compte : l'exonération FISCALE subsiste, l'exonération DÉCLARATIVE non. Quiconque vous dit qu'Israël a « mis fin à l'exonération fiscale des olim » a tort ; quiconque vous dit que rien n'a changé a également tort.
- À compter du 1er janvier 2026, les bénéficiaires doivent déposer une déclaration annuelle complète couvrant les revenus de source étrangère et les actifs étrangers, quand bien même ces revenus restent exonérés — nature, origine, répartition géographique et ventilation entre conjoints, au moyen de la nouvelle annexe 1324א. La déclaration des trusts s'applique (avis de constitution dans les 90 jours ; trusts existants 120 jours ; parties contrôlantes à partir de 2025), de même que la déclaration par les sociétés de leurs actionnaires contrôlants et de leur résidence fiscale, ainsi que le formulaire 150 pour les participations dans des sociétés étrangères contrôlées.
- La déclaration n'est pas l'impôt, mais la déclaration EST une exposition. Pour une famille UHNW, la valeur de l'ancien régime tenait pour l'essentiel à l'opacité. À partir de 2026, l'ITA voit l'intégralité de la structure étrangère — trusts, parties contrôlantes, CFC — dès le premier jour. Si la structure d'une famille présente des faiblesses héritées, l'aliyah les expose désormais à une administration fiscale compétente.
- Le déclencheur est votre date de début de résidence. Devenez résident le 31 décembre 2025 et vous bénéficiez de la clause de sauvegarde ; le 1er janvier 2026 et vous n'en bénéficiez pas. Tout conseiller intervenant sur le calendrier aurait dû le signaler bien avant.
- L'option pour l'année d'acclimatation est désormais un piège : un oleh arrivé en 2025 et optant pour l'année d'acclimatation d'un an devient résident fiscal en 2026 et tombe de ce fait sous l'Amendement 272, perdant l'exonération déclarative qu'il aurait autrement conservée.
- L'exonération est de 10 ans, pas à perpétuité. À la 11e année, vous êtes soumis à l'imposition mondiale pouvant atteindre 50 %, aux règles CFC complètes, et à un impôt de sortie si vous partez alors.
- Une société étrangère n'est en général pas réputée résidente israélienne du seul fait qu'un oleh la gère pendant la période de 10 ans — mais l'ITA peut désormais exiger les états financiers et rapports de cette société uniquement parce qu'un bénéficiaire la gère. L'allègement de fond subsiste ; la confidentialité non.
- L'exonération ne couvre que les revenus de source étrangère. Les revenus de source israélienne sont imposables dès le premier jour, sous réserve du régime distinct et limité dans le temps de 2026.
- Israël était sous la pression du Forum mondial de l'OCDE en matière de transparence ; cette abrogation en est la mesure corrective. Attendez-vous à ce que le sens de l'évolution reste restrictif.