Émirats arabes unis · Régime fiscal
Résidence fiscale aux Émirats et certificat de résidence fiscale
Cabinet Decision 85 of 2022, en vigueur depuis le 1er mars 2023, dont les critères sont détaillés dans la Ministerial Decision 27 of 2023. Il s'agit du premier test de résidence de droit interne codifié des Émirats.
La règle des 90 jours est le fait le plus survendu de la planification fiscale dans le Golfe. Elle fait de vous un résident fiscal émirien au regard du droit interne — elle ne vous procure pas le certificat conventionnel dont vous avez besoin pour vous défendre contre votre ancien pays d'origine, pour lequel la FTA exige 183 jours. Les familles qui ont structuré autour des 90 jours et affrontent ensuite une contestation de résidence le découvrent au pire moment.
Voies d'admissibilité
Présence physique aux Émirats pendant 183 jours ou plus sur toute période consécutive de 12 mois. C'est la seule voie que la FTA accepte pour un TRC conventionnel.
Présence de 90 jours ou plus sur une période consécutive de 12 mois ET nationalité émirienne/du CCG ou permis de séjour valide, ET soit un lieu de résidence permanent aux Émirats, soit un emploi ou une activité aux Émirats. N'établit que la résidence de droit interne.
Lieu de résidence habituel ou principal et centre des intérêts financiers et personnels aux Émirats, sans décompte minimal de jours
Les faits
- Coût total tout compris
- Frais de demande de TRC de quelques centaines d'AED ; le vrai coût réside dans le logement et la présence nécessaires pour rendre la revendication défendable
- Type de voie
- Régime fiscal, pas un visa
- Délai
- 1–2 mois (TRC délivré par la FTA une fois la période d'éligibilité accomplie)
- Présence physique
- 90 jours pour la résidence de droit interne sous conditions ; 183 jours pour un TRC conventionnel. Les journées partielles comptent comme des journées entières.
- Famille
- apprécié individuellement — chaque membre de la famille doit satisfaire un test en son propre nom
- Résidence permanente
- Sans objet
- Citoyenneté
- Sans objet
- Test de langue
- Sans objet
- Double nationalité
- Autorisée
- Conditions
- permis de séjour émirien valide pour la voie des 90 jourslieu de résidence permanent (détenu ou loué) ou emploi/activité aux Émiratsrelevés d'entrée et de sortie attestant la présencedemande de TRC auprès de la FTA
- TRC de droit interne et TRC conventionnel sont deux bêtes différentes. La FTA exige 183 jours pour un TRC servant à revendiquer les avantages d'une convention de double imposition, même lorsque la résidence de droit interne est satisfaite à 90 jours.
- Un TRC émirien ne prime pas le propre test de résidence de votre ancien pays. Le UK statutory residence test ainsi que les règles australiennes, allemandes et nordiques s'appliquent de manière autonome, et plusieurs partenaires conventionnels n'acceptent tout simplement pas un TRC émirien sans réserve.
- Les Émirats n'ayant pas d'impôt sur le revenu des personnes physiques, il n'y a, dans bien des cas, rien qu'une convention puisse dégrever — certaines contreparties soutiennent qu'un résident émirien n'est pas « assujetti à l'impôt » et n'est donc pas résident au sens conventionnel. Cet argument a un réel poids.
- Les journées partielles comptent. Les jours d'arrivée et de départ comptent tous deux comme des journées entières, ce qui joue dans les deux sens.
- Vous devez pouvoir effectivement prouver la présence — relevés d'entrée/sortie, bail, factures de services publics. Un Emirates ID n'est pas une preuve de présence.